+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

В каких случаях возникает кредиторская задолженность 2019 год

Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2007, N 21

Для многих предприятий типична ситуация, в которой они являются должниками. Речь не всегда идет о недобросовестной, просроченной задолженности, хотя и она возможна. Успешно функционирующее предприятие стремится в срок погасить свои долги, старается держать их под контролем, не допускать того, чтобы они достигали величины, которая может повлиять на его финансовое состояние. В то же время иногда задолженность остается непогашенной, в таком случае закон требует ее списать. Обо всем этом мы расскажем в статье.

В каких случаях возникает кредиторская задолженность?

Причины возникновения кредиторской задолженности могут быть разными, но сущность ее с точки зрения гражданского законодательства всегда одинакова. Она является следствием того, что у одного контрагента (должника) есть невыполненные обязательства перед другим (кредитором), которые всегда имеют денежное выражение. Чтобы в бухгалтерском учете признать выручку, необходимо выполнение определенных условий (п. 12 ПБУ 9/99 ): организация может подтвердить право на получение данной выручки согласно договору или в иной форме, ее сумма и соответствующие расходы вполне могут быть определены. Кроме того, не должно быть сомнений, что в результате экономические выгоды организации увеличатся, право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю, работа принята заказчиком (услуга оказана).

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.

Расходы по обычным видам деятельности принимаются в бухгалтерском учете в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, в части, не покрытой оплатой (п. 6 ПБУ 10/99 ). Величина кредиторской задолженности определяется исходя из цены и условий, установленных договором между организацией и поставщиком (подрядчиком) или иным контрагентом, с учетом оплаты. Если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из его условий, то для определения величины кредиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет расходы в отношении аналогичных материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг либо предоставления во временное пользование (временное владение и пользование) аналогичных активов.

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

Если исполнение обязательств (оплата) производится не денежными средствами, величина оплаты и (или) кредиторской задолженности по договорам определяется стоимостью товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией. В случае изменения обязательства по договору первоначальная величина оплаты и (или) кредиторской задолженности корректируется исходя из стоимости актива (в том числе денежных средств), подлежащего выбытию (п. 6.4 ПБУ 10/99).

Организация-заемщик отражает задолженность по полученному от заимодавца займу и (или) кредиту в составе кредиторской в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором, в момент их фактической передачи. Уменьшение (погашение) указанной кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском учете заемщика при возврате им полученного от заимодавца кредита, займа. Если в обеспечение займа выдан вексель, то в качестве кредиторской задолженности отражается сумма, указанная в векселе, а по размещенным облигациям — номинальная стоимость выпущенных и проданных облигаций. Начисленные на вексельную сумму или по облигациям проценты также включаются в кредиторскую задолженность на конец отчетного периода (п. п. 4, 10, 18 ПБУ 15/01 ).

Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утв. Приказом Минфина России от 02.08.2001 N 60н.

Это интересно:  Кредиторская задолженность код 1520 2019 год

Участники договора о совместной деятельности в порядке, установленном договором, по окончании отчетного периода распределяют между собой полученный финансовый результат — нераспределенную прибыль согласно п. 19 ПБУ 20/03 . В рамках отдельного баланса на дату принятия решения о распределении указанной прибыли отражается кредиторская задолженность перед товарищами в сумме причитающейся им доли нераспределенной прибыли.

Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03, утв. Приказом Минфина России от 24.11.2003 N 105н.

Отражение кредиторской задолженности

Приказ Минфина России от 22.07.2003 N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Предприятия, которые не являются малыми, в составе годовой бухгалтерской отчетности представляют Приложение к бухгалтерскому балансу по форме N 5. В нем следует отдельно отразить краткосрочную и долгосрочную кредиторскую задолженность, в том числе выделить ее отдельные виды, примерно так же, как в балансе. Аналогичные данные приводятся в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (п. 27 ПБУ 4/99 ).

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утв. Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н.

Организация отражает кредиторскую задолженность на основании имеющихся у нее первичных учетных документов, бухгалтерских записей, сделанных в соответствии с ними, независимо от того, признает ли наличие задолженности в тех же или иных размерах другая сторона. Это не относится к задолженности перед бюджетом и банком, которые должны быть согласованы (п. п. 73, 74 Приказа Минфина России N 34н ). Как указано в Плане счетов , в зависимости от статуса кредитора и предполагаемого срока погашения она отражается на счетах 60, 62, 66, 67, 73, 76.

Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

Списание кредиторской задолженности

Списанные суммы, в соответствии с Планом счетов, отражаются по кредиту счета 91 в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности. Они включаются в прочие доходы организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в ее бухгалтерском учете (п. п. 7, 10.4 ПБУ 9/99), включая НДС. Указанные суммы следует отразить в расшифровке отдельных прибылей и убытков формы N 2, где показать их за отчетный и аналогичный прошлогодний периоды.

Если списывается сумма, которая была получена в качестве предварительной оплаты товаров (работ, услуг), впоследствии не отгруженных (не выполненных), НДС, перечисленный в бюджет с этого аванса, в доходы не включается (п. 3 ПБУ 9/99). К вычету он также не предъявляется, так как хотя отгрузка не состоялась, средства, полученные в качестве аванса, не возвращены (абз. 2 п. 5, п. 8 ст. 171, п. п. 4, 6 ст. 172 НК РФ).

Помимо истечения срока исковой давности невостребованная кредиторская задолженность подлежит списанию в бухгалтерском учете и в связи с наступлением других событий, свидетельствующих о том, что соответствующая сумма не будет взыскана с организации-должника. Это следует из п. 32 Приказа Минфина России N 34н, согласно которому бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, о его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности. Поэтому кредиторская задолженность включается в прочие доходы также при наличии оснований полагать, что сумма задолженности с организации не будет взыскана, например, в случае ликвидации кредитора (если организации достоверно известно, что право требования данный кредитор никому не переуступал).

Кредиторская задолженность включается в расчет пассивов, участвующих в расчете стоимости чистых активов АО (п. 4 Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ ).

Приказ Минфина России N 10н, ФКЦБ России N 03-6/пз от 29.01.2003.

Это интересно:  Анализ управления кредиторской задолженностью предприятия 2019 год

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете

Срок исковой давности истекает в ноябре 2007 г. Указанные операции нужно оформить следующими проводками:

Если налогоплательщик определял налоговую базу по НДС в 2004 г. по отгрузке, значит он, согласно п. 10 ст. 2 Федерального закона N 119-ФЗ принял налог к вычету в I-м полугодии 2006 г. в сумме, соответствующей задолженности по состоянию на 01.01.2006. Списание производилось ежемесячно равными долями.

Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах».

Пример 2. Изменим условия примера 1. Срок оплаты по договору — февраль 2005 г.

Срок исковой давности в таком случае истекает в феврале 2008 г. Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона N 119-ФЗ налогоплательщики, перешедшие с 01.01.2006 с метода определения налоговой базы «по оплате» на метод «по отгрузке» в связи с изменениями, внесенными в НК РФ, до 01.01.2008 по выявленным не оплаченным на 01.01.2006 товарам, работам, услугам, имущественным правам уплачивают НДС в прежнем порядке, то есть по мере их оплаты. Если такие товары, работы, услуги, имущественные права не оплачены (или не истек срок исковой давности) до 2008 г., следует включить в налоговую базу их стоимость в первом налоговом периоде 2008 г. независимо от оплаты. Поэтому в 2007 г. проводки не составляются, а в 2008 г. они будут следующими:

Составление до истечения срока исковой давности налогоплательщиком и его кредитором актов сверки расчетов и заключение между ними договоров об изменении сроков платежей по кредиторской задолженности свидетельствуют о признании обязанным лицом задолженности и, соответственно, об отсутствии у налогоплательщика обязанности включить согласно п. 18 ст. 250 НК РФ в состав внереализационных доходов сумму кредиторской задолженности (Постановление ФАС УО от 27.02.2006 N Ф09-860/06-С7).

Подробнее об этом читайте в статье М.В. Подкопаева «Новые изменения в Налоговом кодексе», N 16, 2007.

Теперь данная проблема законодательно разрешена в пользу налогоплательщиков. Причем изменение распространяется на правоотношения, возникшие 1 января 2005 г. Очевидно, что срок давности по таким правоотношениям начнет истекать не ранее 1 января 2008 г.

О моменте списания кредиторской задолженности

Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Как списывается кредиторская задолженность?

Кредиторская задолженность представляет собой долги организации, которые она должна выплатить другим учреждениям, выступающим в качестве кредиторов. Также заемщиком может выступать не только юридическое лицо, но и частное лицо, а также работники фирмы. Каждая компания должна отражать свои долги в бухгалтерском учете, а относятся они к обязательствам компании.

Возникновение кредиторской задолженности

Возникать кредиторская задолженность может по разным причинам. Чаще всего приходится сталкиваться с тем, что каждая компания для своей полноценной работы должна постоянно развиваться, а для этого не всегда хватает собственных денежных средств, поэтому приходится брать деньги в кредитных организациях, потому и возникают долги. Также кредиторская задолженность может образовываться перед поставщиками, которые предоставляют товары с отсрочкой платежа. Нередко задолженность имеется даже перед собственными покупателями, а такие долги представляют собой авансы, которые должны быть оплачены в счет поставок, осуществляющихся в будущем. Долги могут быть и перед собственными работниками, поскольку не всегда заработная плата выплачивается вовремя. Кредиторская задолженность может иметься перед учредителями или дочерними компаниями, различными фондами или другими партнерами компании. Пример любой задолженности, а также ее учета можно легко найти в интернете или специализированных бухгалтерских книгах.

В различных бухгалтерских отчетностях, которые составляются в компании по истечению квартала или года, должна прописываться сумма кредиторской задолженности, поскольку эта информация считается важной для различных государственных органов. В процессе учета вся задолженность подразделяется на долгосрочную и краткосрочную, а также важно расшифровать ее в приложении к бухгалтерскому балансу.

Это интересно:  Алименты задолженность судебный пристав в городе сызрань 2019 год

Учет любого долга должен постоянно отражаться в бухгалтерской отчетности до того времени, когда он будет погашен организацией. Нередки случае, когда кредиторы не предпринимают каких-либо действия для того, чтобы вернуть свои средства, а должник вовсе не старается их вернуть. Поэтому, если кредитор не требует свои средства какими-либо методами, а при этом проходит срок давности, то происходит списание кредиторской задолженности.

Следует отметить, что данный процесс может осуществляться только в том случае, если истек срок давности, а этот срок по российскому законодательству равняется трем годам. Отсчет следует вести с того дня, когда не было перечислено денежных средств кредитору в назначенное время, а тем самым был нарушен срок выплаты долга. Однако выдача денежных средств может осуществляться с помощью специального договора, который подписывается обеими сторонами, участвующими в сделке, а в нем указывается информация о конкретных сроках, которые устанавливаются для выплаты денег по обязательствам. В этом случае отсчет следует вести от того дня, который следует после дня, когда назначено исполнение долгового обязательства.

Если кредитор требует возврата заёмных средств, то должник должен их вернуть, а иначе могут быть применены различные способы взыскания, а чаще всего для этого используется судебное разбирательство, что не всегда является оптимальным для разных компаний. Если кредитор не стал требовать погашения задолженности, а при этом закончился срок исковой давности, то здесь начинается списание кредиторской задолженности. Также списание происходит тогда, когда кредитор по каким-либо причинам просто перестал существовать.

Документальное оформление списания

Для списания задолженности используются специальные документы, которые обеспечивают выполнение данного процесса. Изначально проводится инвентаризация, которая определяет, какая задолженность и в каком размере должна быть списана. Также создается письменное обоснование данного списания, а дополнительно создается специальный приказ на списание, который должен быть в обязательном порядке подписан генеральным руководителем компании, а также на нем должна быть поставлена печать фирмы. Чаще всего после истечения срока исковой давности по определенному долгу директор организации назначает своим работникам произвести внеплановую инвентаризацию, чтобы произвести списание. Во время данной инвентаризации, которая осуществляется работниками бухгалтерии, сотрудники должны проверить и оценить все долги и расчеты с контрагентами. В результате определяется общая сумма задолженности, а также определяются сомнительные долги и те, которые можно списать. В результате создается специальный акт инвентаризации, а в нем содержатся те долги, которые должны быть списаны. Для такого долга прописывается, кто выступал в качестве кредитора, указываются счета по невыплаченным деньгам, а также должна иметься полная величина долга, по которому истек срок исковой давности. Данная процедура считается достаточно сложной, однако, необходимой для списания.

Все долги, которые списываются организацией, поскольку они не взыскивались кредитором, должны причисляться к прочим доходам компании. Происходить списание должно в отчетном периоде, а именно в тот период, когда и истек срок давности.

Таким образом, иногда возникают ситуации, когда необходимо списать кредиторскую задолженность, а сделать это нужно только с помощью специальной процедуры. Однако такая ситуация встречается крайне редко, поскольку каждый кредитор хочет вернуть свои средства обратно.

Статья написана по материалам сайтов: waytop.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector