Как избавиться от кредиторской задолженности 2020 год

Как закрыть кредиторскую задолженность без оплаты

Существует четкая процедура определения предельно допустимого значения по долгам предприятия. Она состоит из нескольких шагов:

  1. Изучение документации по срокам формирования долга.
    Поскольку сроки выплат указаны в договорах и контрактах, руководитель предприятия изучает их и создает список просроченных задолженностей.
  2. Расчет периода и суммы долга. Составляется иерархия долгов, в зависимости от предельно допустимых сроков выплат.
  3. Переговоры с кредиторами по поводу продления сроков погашения.
  4. Определение количества безнадежных долгов, которые подлежат списанию.
  5. Подготовка документов, свидетельствующих о невозможности погашения долгов.
  6. Списание долгов.

Если компания не в состоянии погасить значительное число долгов, что подтверждается документально, это означает определенную вероятность банкротства.

Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», а также ЕНВД. На протяжении 4 лет в бухгалтерской отчетности указывается отрицательная величина чистых активов в связи с числящейся большой кредиторской задолженностью.

Налоговая инспекция прислала уведомление, что может ликвидировать организацию в судебном порядке. Указанная задолженность образовалась, когда организация применяла общий режим налогообложения.

Как списать кредиторку

  • 3 Виды задолженности
  • 4 Краткосрочный долг
  • 5 Долгосрочный долг
  • 6 Безнадежный долг
  • 7 Сомнительный долг
  • 8 Невостребованный долг
  • 9 Особенности образования просрочки
  • 10 Последствия образования просрочки
  • 11 Административная ответственность
  • 12 Уголовная ответственность
  • 13 Процедура выявления долгов
  • 14 Экономический анализ долгов
  • 15 Предельно допустимое значение в компании
  • 16 Определение предельно допустимого значения
  • 17 Просроченная кредиторская задолженность внутри бюджетных учреждений
  • 18 Способы погашения
  • 19 Списание
  • 20 Реструктуризация
  • 21 Зачет задолженности
  • 22 Новация
  • 23 Отступной

Определение термина Задолженность просрочена, если положенные по договору суммы не были выплачены в положенный срок.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности . Особенности списания кредиторской задолженности Кредиторская задолженность – это неосуществленные платежи предприятия по обязательствам перед поставщиками и подрядчиками за приобретенные товары и услуги, налоговыми органами – по начисленным налогам, работникам организации – по суммам начисленной заработной платы, учредителям – по уплате дивидендов.

Если в ходе судебного разбирательства выносится решение в пользу кредитора, то должнику приходится выплачивать:

  • всю сумму долга
  • положенные по контракту пени и штрафы
  • штрафы, назначенные судом
  • судебные издержки, которые понес истец в ходе судебных процессов

Если должник не выполняет распоряжение суда об уплате долга, выносится решение об аресте имущества предприятия, что выполняется судебными приставами.

Налоговая инспекция прислала уведомление, что может ликвидировать организацию в судебном порядке. Указанная задолженность образовалась, когда организация применяла общий режим налогообложения.

Списание кредиторской задолженности в случае ликвидации организации-кредитора Организация получила от другой организации товар на сумму 100 тыс. руб. Оплата не производилась.

Причем инспекторы напомнят об этом налогоплательщику, как только истечет срок исковой давности. Однако недавние разъяснения Президиума ВАС РФ позволяют сделать вывод, что торопиться со списанием просроченной кредиторской задолженности все же не стоит… Kредиторская задолженность (в народе — «кредиторка») Бухгалтерская пресса и публикации 2008 Часто фирмы-покупатели не выполняют своих обязательств перед фирмами-поставщиками.

Если должник так и не исполнит свои обязательства по отношению к поставщику, то задолженность списывается с учета. Рассмотрим, при каких условиях выполняется списание «кредиторки».

Кредиторская задолженность списывается по истечении срока исковой давности. Общий срок исковой давности устанавливается в три года (ст.

Если по каким-либо причинам организация не оплатила полученный товар или не закрыла полученный аванс, у нее образуется кредиторская задолженность. В учете этот долг не может числиться вечно.

Рано или поздно его надо списать. Списывать нужно только просроченную кредиторскую задолженность.

Как правило, эта обязанность возникает у организации, когда истекает срок исковой давности – три года, в течение которых гражданское законодательство гарантирует контрагенту защиту его прав (ст.

Компания приобрела товар, но не оплатила его. Прошло три года, а кредитор так и не потребовал возврата долга.

Частью такого «подарка» (в размере 24%) придется поделиться с государством. Причем инспекторы напомнят об этом налогоплательщику, как только истечет срок исковой давности.

Однако недавние разъяснения Президиума ВАС РФ позволяют сделать вывод, что торопиться со списанием просроченной кредиторской задолженности все же не стоит… Kредиторская задолженность (в народе — «кредиторка»)

Часто у компаний накапливается искусственно созданная кредиторская задолженность. Обычно она возникает по расчетам с поставщиками и подрядчиками за оформленные по документам материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

Дело в том, что наиболее распространенной проблемой в такой ситуации является проблема нехватки оборотных средств. Ведь такие долги не предполагаются для погашения, а проходят только по документам.

Как списать «накопленную» кредиторку без налоговых потерь

В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов по данным инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководства организации.

Дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли установлена п. 4 ст. 271 НК РФ. Так, доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

Следует отметить, что Президиум ВАС РФ в Постановлениях от 08.06.2010 г. N 17462/09 и от 22.02.2011 г. N 12572/10 разъяснил, что положения п. 18 ст. 250 НК РФ в совокупности с нормами, регулирующими ведение бухгалтерского учета, предусматривают обязанность налогоплательщика учесть суммы требований кредиторов, по которым истек срок исковой давности, в составе внереализационных доходов в определенный налоговый период.

В настоящее время спорным является вопрос по включению суммы НДС в кредиторскую задолженность при списании ранее полученного аванса, по которому истек срок исковой давности.

Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, подлежат включению во внереализационные доходы. При этом, в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.


При определении доходов для целей формирования налоговой базы по налогу на прибыль из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю товаров (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщики могут включить в состав внереализационных доходов сумму кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности, уменьшив ее на сумму предъявленного покупателю и уплаченного в бюджет НДС. Но данную позицию налогоплательщику, скорее всего, придется отстаивать в суде.

  • Шаг второй: Увеличение уставного капитала

На втором этапе учредитель принимает решение увеличить уставный капитал за счет дополнительного вклада. Такое решение приведет к возникновению обязанности учредителя по оплате дополнительного вклада.

В итоге образуются встречные требования, которые закрываются путем зачета при подписании акта зачета взаимных требований. Таким образом, компания сможет «закрыть» кредиторскую задолженность и в тоже время увеличить свой уставный капитал, повысив свою привлекательность для банков и поставщиков при получении кредитов или отсрочки платежа при оплате товаров, работ, услуг.Если кредит оформляется под залог имущества, то в случае невозврата займа ситуация разрешается просто – через конфискацию и реализацию залога.

Кроме того, данные о дебиторской и кредиторской задолженности содержатся в документе, отражающем бухгалтерский баланс (форма № 1). При этом сведения по счетам с другими компаниями указываются подробно: в пассиве пишут информацию по счетам с кредитовым сальдо, а в активе с дебетовым.

Также узнать параметры денежных обязательств можно в приложении к бух. балансу (форма № 5). Во втором разделе указанного документа приводятся такие данные с учетом краткосрочности и долгосрочности.При этом никакого движения имущества (имущественных прав) не происходит. Списание долга дебиторов, кредиторов: налоговые последствия Если частичное прощение долга имело целью восстановление платежеспособности должника и никаких доказательств, свидетельствующих о намерении кредиторов одарить должника, не было представлено, то такое прощение долга дарением не признается (Информационное письмо ВАС РФ от 20 декабря 2005 г. N 97)».

спасибо — очень полезная инфо Good 08.01.2010, 23:30 Понятно.Можно вернуться к теме прощения долга.Только помнится там тоже подводные камни.Ведь можно рассматривать прощение долга как безвозмездную операцию (п.8 ст.250 НК), а можно как возмездную (п.18 ст.250).В случае безвозмездности нужно учитывать, что оценка доходов осуществляется по рыночным ценам, определяемым по ст. 40.Наибольшее количество законодательных изменений коснулись деятельности коллекторов.

Организация получила от другой организации товар на сумму 100 тыс.

руб. Оплата не производилась. Организация, поставившая товар, ликвидировалась, имеется копия свидетельства о её ликвидации. Как следует поступить с кредиторской в данной ситуации?

Какие налоговые обязательства возникают в этой связи?

Следует ли восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по полученным товарам?

В случае ликвидации организации-кредитора сумма кредиторской задолженности учитывается в составе внереализационных доходов в целях налогообложения прибыли на основании п.

К нему было составлено дополнительное соглашение, согласно которому расчет за поставленный товар должен быть произведен в течение 90 дней с момента письменного требования нерезидента, а срок действия контракта продлен до полного завершения расчетов по нему. Как «избавиться» от имеющейся кредиторской задолженности, если в настоящее время у предприятия финансовые проблемы, в связи с чем оно не может отнести эту сумму в валовой доход?

Можно ли применить следующие варианты: Как следует из описания ситуации, предприятие опасается того, что налоговые органы из-за отсутствия расчетов по контракту в течение такого продолжительного времени могут потребовать отнести стоимость товара, полученного в 1997 году, в валовой доход.

Это интересно:  Большая задолженность по кредиту что делать 2020 год

В бухгалтерском учете безнадежная дебиторская и кредиторская задолженность списываются отдельно по каждому долгу (по каждому контрагенту, договору).

При этом списание должно быть оформлено соответствующими документами (п.

77, 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н): Результаты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности (акт инвентаризации, справка к акту).

Порядок списания дебиторской задолженности

В соответствии с п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.

К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств этого резерва (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

УЧЕТ БЕЗНАДЕЖНЫХ ДОЛГОВ. АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ СПИСАНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

  • по которым истек установленный срок исковой давности (ст. 196, 197 Гражданского кодекса РФ);
  • по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации (ст. 416, 417, 419 ГК РФ).

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава — исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 г. N 229-ФЗ (в ред. от 21.12.2013 г.) «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

  • невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
  • у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом — исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

СПИСАНИЕ БЕЗНАДЕЖНЫХ НАЛОГОВЫХ ДОЛГОВ

При этом имеющаяся дебиторская задолженность должна быть отражена в регистрах бухгалтерского учета.

  • договором, в котором указана дата срока платежа;
  • актами приемки оказанных услуг (при их оформлении в соответствии с условиями договора);
  • актом инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода, свидетельствующим о том, что на момент списания указанная задолженность не погашена;
  • приказом руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежных долгов.

Аналогичные разъяснения дают контролирующие органы (Письмо УФНС России по г. Москве от 13.04.2012 г. N 16-15/[email protected]).


Следует отметить, что в соответствии со ст.196 ГК РФ общий срок исковой давности установлен в три года.

При этом согласно ст. 203 ГК РФ течение срока исковой давности прерывается совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Дата признания внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли установлена п. 7 ст. 272 НК РФ. Так, расход в виде безнадежной задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных расходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

УСЛУГИ ПО ВЗЫСКАНИЮ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Дебиторская задолженность — это сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами, что соответствует как международным, так и российским стандартам бухгалтерского учёта. Иными словами, дебиторская задолженность, это когда компания передает свою продукцию, а в ответ не получает оплату.

Безнадежная кредиторская задолженность — как избежать налогообложения

Безнадежная кредиторская задолженность является доходом любой организации и подлежит обложению налогом на прибыль согласно п.18 ст.250 НК РФ.

Напомним, безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

То есть основные признаки безнадежной кредиторской задолженности следующие:

1) истек срок исковой давности — три года (статьи 196, 197 ГК РФ);

2) обязательство должника прекращено:

  • из-за невозможности его исполнения (ст.416 ГК РФ);
  • на основании акта государственного органа (ст.417 ГК РФ);
  • в связи с ликвидацией организации (ст.419 ГК РФ).

Безнадежный долг может образоваться как с покупателем, так и с поставщиком.

В частности, он возникает при наличии описанных условий, если компания получила аванс от покупателя, а реализацию товаров (работ, услуг) по отношению к нему не произвела. И точно так же безнадежный долг следует признать по отношению к неоплаченному товару (работам, услугам) поставщика, в том числе если истек срок исковой давности либо данный кредитор ликвидируется.

Рассмотрим далее, как можно избежать налогообложения с безнадежной кредиторской задолженностью на примере двух последних ситуаций.

Если кредитор не ликвидирован

Если обе компании не ликвидированы и речь идет только о том, что истекают три года с момента, как образовалась задолженность, вы с легкостью измените этот срок.

Для этого до истечения срока давности нужно подписать с кредитором дополнительное соглашение с новым графиком платежей либо получить от него документ, подтверждающий признание долга или же подписать обеим сторонам акт сверки, в котором будет отражена задолженность (Постановление Пленума Верховного суда от 29.09.2015 № 43). Ведь подобные действия свидетельствуют о том, что должник признает свой долг, а это является основанием для прерывания срока исковой давности. При этом время, прошедшее до этого момента, в новый срок не включается (ст.203 ГК РФ).

Также, если имеется не только кредиторская, но и дебиторская задолженность, можно провести зачет между долгами в соответствии со ст.410 ГК РФ. В этом случае кредиторская задолженность будет погашена и на эту сумму дохода для налогообложения не возникнет.

Если кредитор будет ликвидирован

Переуступка долга и вексельные схемы также позволяют избежать налога на прибыль в случае последующей ликвидации кредитора.

Предположим, что организация приобрела товар от поставщика. В связи с финансовыми трудностями данный товар не был оплачен и кредитор переуступил задолженность новому юрлицу.

Преимущества и недостатки схемы

В описанной схеме у должника доход по налогу на прибыль не возникает, даже если первоначальный кредитор ликвидируется. Задолженность приведет к доначислению налога на прибыль, только если и в отношении нового кредитора долг будет иметь признаки безнадежного.

Порядок перехода прав кредитора к другому лицу регулирует глава 24 Гражданского кодекса РФ. Так, право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано другому лицу по сделке. Это и называется уступкой требования. Первоначальный кредитор (цедент) передает другому лицу (цессионарию) право потребовать у своего должника денежные средства (или выполнить другие обязательства). Согласия должника на это, как правило, не требуется. Однако сообщить ему о переходе прав необходимо.

Что будет с налогами у нового кредитора?

Так как все проводимые сделки между организациями, в том числе по переуступке долгов, должны иметь экономический смысл, то и первоначальный кредитор должен был переуступить долг с целью получения денег. То есть новый кредитор с ним должен расплатиться, иначе уже у него при ликвидации цедента возникает налог на прибыль.

Кроме того, важно, за какую сумму была произведена переуступка долга. Как правило, первоначальный кредитор переуступает долг с убытком, и, следовательно, новый (цессионарий) — платит налог на прибыль с полученной разницы.

Когда новый кредитор получает деньги от должника, погасившего свое обязательство, НДС нужно заплатить с разницы между доходом от уступки и суммой, уплаченной при покупке долгового обязательства (п.2 ст. 155 Налогового кодекса РФ).

Если в договоре поставки было указано, что за товар (работу, услугу) можно расплатиться не только деньгами, но и векселями, и такие формы расчетов были произведены, то в случае ликвидации кредитора не возникает доход для налогообложения по п. 18 ст.250 НК РФ.

Рассмотрим эту схему более детально.

Преимущества и недостатки схемы

Ликвидация организации-кредитора (первого векселедержателя) не означает, что полученный ею вексель не будет предъявлен должнику (векселедателю) к погашению, поскольку до ликвидации первого векселедержателя такой вексель мог быть передан другому векселедержателю без уведомления векселедателя. Следовательно, организация-векселедатель учитывать кредиторскую задолженность, образовавшуюся в связи с ликвидацией первого векселедержателя, в составе доходов при исчислении налога на прибыль не должна.

Конечно, это возможно при условии, что кредитор до ликвидации успеет передать вексель новому векселедержателю.

Все эти условия важны, если организация в оплату долга передает свой вексель, так как в силу ст.815 ГК РФ для векселедателя простой собственный вексель — это не имущество, а документ, удостоверяющий его долговое обязательство. То, что передача собственного векселя не является операцией по реализации ценных бумаг и потому не прекращает долговое обязательство перед кредитором (оно переходит в долг по векселю), подтверждают и определения ВАС РФ от 16.04.2008 № 4488/08, от 17.11.2008 № 14150/08.

Если же организация расплачивается векселем другой компании, все намного проще. Заплатив за товар векселем третьего лица, компания закрывает долг перед кредитором и поэтому в случае его ликвидации не отражает доход по налогу на прибыль.

Обратите внимание на риски!

Дело в том, что вексельные отношения, особенно по закрытию кредиторской задолженности, всегда проверяют налоговые инспекторы, они подозревают в них незаконные схемы получения необоснованной налоговой выгоды согласно нормам Постановления ВАС России от 12.10.2006 № 53.

Контроль обусловлен и тем, что векселя нигде не регистрируются, поэтому любая организация может их выпустить. Чтобы долговая ценная бумага получила силу векселя, достаточно в ней предусмотреть только необходимые реквизиты, о которых сказано в Положении о переводном и простом векселе (утверждено Постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341).

Это интересно:  Бюро взысканий задолженностей 2020 год

Так, например, простой вексель должен содержать следующее:

1) наименование «вексель», включенное в сам текст и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен;

2) простое и ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму;

3) указание срока платежа:

4) указание места, в котором должен быть совершен платеж;

5) наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен;

6) указание даты и места составления векселя;

7) подпись того, кто выдает документ (векселедателя).

Поэтому очень важно, чтобы вексельные отношения имели условия реальных и необходимых для бизнеса сделок.

Судите сами: в жизни, как правило, не бывает ситуаций, когда при наличии долговременной задолженности покупателя поставщик соглашается в подтверждение этого долга принять его же вексель, дающий отсрочку еще на несколько лет. Даже если это и произойдет, то поставщик заложит в стоимость векселя дополнительную наценку (проценты). Например, если долг покупателя составлял 1 миллион рублей, то в конечном счете вексель будет погашен, предположим, за 1,3 миллиона рублей. Кстати, разница составит налогооблагаемый доход поставщика. А для должника расходы в виде процентов по долговым обязательствам будут учитываться в составе внереализационных расходов (подп.2 п.1 ст.265 НК РФ) с учетом особенностей, предусмотренных ст.269 НК РФ.

Да и с оплатой товара векселем третьего лица ситуация тоже неоднозначная.

Неаффилированный поставщик не согласится взять вексель организации, которая не имеет активов и хорошей репутации. Иное дело — банковские векселя либо векселя известных крупных компаний.

Как правило, их применение в схемах не вызывает сомнений у налоговых инспекторов.

Также обратите внимание на влияние вексельных отношений на уплату НДС.

Налицо спорная ситуация, и как поступать в ней — решать каждому, тем не менее при отсутствии умысла в получении необоснованной налоговой выгоды и должном документообороте выиграть спор в суде шансы велики.

Схема 3. Возврат товара

При возможности для снижения долгов ненужный товар (или аванс в зависимости от вида задолженности) можно вернуть кредитору, который впоследствии планирует ликвидироваться. Тогда с возвращенной суммы не возникнет доход по налогу на прибыль.

В то же время учтите: если организация заявляла вычет НДС по полученному товару либо предоплате, налог придется восстановить в периоде возврата (подпункты 3, 4 п.З ст. 170 НК РФ).

Как избавиться от кредиторской задолженности варианты

В бухгалтерском учете эта операция отражается на дату госрегистрации внесения изменений в устав.

Заимодавец — ваша «дочка»

Если заимодавец — дочерняя компания, в которой доля вашей компании составляет более 50%, то в целях бездоходного избавления от долга она может простить задолженность по займ у ст. 415 ГК РФ . Для этого она пишет вам письмо либо вы заключаете соглашение. Простить можно любую сумму.

Прощенный такой «дочкой» долг не учитывается в доходах для целей налогообложени я подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ . А вот в бухучете это прочий доход. Поэтому возникнет постоянная разниц а п. 7 ПБУ 18/02 .

Заимодавец — иное аффилированное лицо

Вы можете дождаться истечения срока исковой давности по вашему заемному обязательству и затем списать этот долг.

Частью такого «подарка» (в размере 24%) придется поделиться с государством. Причем инспекторы напомнят об этом налогоплательщику, как только истечет срок исковой давности.

Однако недавние разъяснения Президиума ВАС РФ позволяют сделать вывод, что торопиться со списанием просроченной кредиторской задолженности все же не стоит… Kредиторская задолженность (в народе — «кредиторка»)

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

Часто фирмы-покупатели не выполняют своих обязательств перед фирмами-поставщиками.

Кредиторская задолженность списывается по истечении срока исковой давности.

Помните, избавление от кредитов и долгов предполагает составление плана действий, который корректируется по мере необходимости.

Доступные пути

Теперь поговорим о способах, которые допускают законное изменение статуса неплательщика. Отметим, если граждан интересует, как быстро избавиться от кредитных долгов, здесь единственным решением проблемы становится реализация собственности заемщика.
Конечно, этот вариант сложно назвать приемлемым решением, но способ заслуживает внимания читателей.

Договоренность о реструктуризации платежей – удобный для россиян метод постепенной выплаты начисленной недоимки. Единственным минусом тут становится отказ кредитора в подобном решении вопросов.

Как избавиться от кредиторской задолженности варианты

Списание должно производиться своевременно.

А что касается других оснований для списания, то налоговая относит к таким факт ликвидации кредитора либо ненахождение кредитора по месту его регистрации.

Интересно, а если «обозвать» этот долг невостребованным? Или подписать акт сверки с кредитором, в котором по их данным на отчетную дату такого долга нет (бух.ошибка, невнимательность бухгалтера и т.д.)?

А про возмездность вот что пишут:»если 1 сторона частично прощает долг другой, а взамен на ее счет перечисляется оставшаяся часть долга, то по мнению Президиума ВАС РФ отношения кредитора и должника по прощению долга можно квалифицировать как дарение, только если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара (Информационное письмо от 21 декабря 2005 г. N 104).

Я правильно рассудил, что у него не будет проблем с налогообложением в случае прощения долга?

Это убирание из баланса кредиторской задолженности.

При переводе долга списание происходит.

При новации проводка на другие счета.

значит перевод долга будет признан внереализационным доходом? и с суммы долга нужно будет заплатить налог?

Совсем ничего? А за аренду с чего платится?

С поступлений на расчетный счет за оказанные консультационные, информационные и управленческие услуги.

денежные средства на р/с будут мат. активами?

Салимулин 22 Фев 2006

В таком случае применяется общая исковая давность в 3 года? Тогда нет — со срока займа прошло чуть больше года. Что в таком случае?

В таком случае надо продолжать рассматривать последствия.

Кредитор тоже соучредитель все таки (через подставное лицо).

Причем правило это действует как для компаний, которые платят единый налог с доходов, так и для организаций с объектом «доходы минус расходы». Все дело в том, что эти затраты законодатели не включили в статью 346.16 НК РФ, где содержится перечень расходов, которые может учесть компания на упрощенке.

Кроме того, в момент прощения долга компания на УСН должна признать выручку от реализации.

Это следует из статьи 346.17 НК РФ. Согласно норме доход у компании на кассовом методе возникает не только в результате оплаты долга по поставке или аванса, но и в том случае, если обязательство будет погашено другим способом.

Уступка права требования новому кредитору

Другой вариант, который поможет компании перевести зависший долг в реальные деньги – продать его другому кредитору. Например, коллекторам. Такая сделка называется уступкой права требования или цессией.

Корректировать налоговую базу, которая уже возникла в момент отгрузки товаров, после прощения не нужно.

Инспекторы считают, что по общему правилу сумму прощенной дебиторки компания не может включить в расходы. По их мнению, такие затраты не являются обоснованными: они не направлены на получение дохода.

Но возможность включить долг в расходы все же есть.
Для этого нужно доказать, что компания, прощая долг, преследует коммерческие интересы (письмо ФНС России от 21 января 2014 г. № ГД-4-3/617). Например, освобождает должника от уплаты части суммы, чтобы не тратить деньги на судебные разбирательства.
Ведь такая сделка все же направлена на получение дохода, пусть даже и в меньшем размере.

А полный отказ от долга налоговики расценят как безвозмездную передачу имущества. Учесть сумму списанной дебиторки в расходах точно не получится.

Вам новый кредитор уступает прежде полученную задолженность. Но это рондо мне уже не так нравится.

А как насчет других способов перечисленных в 26 главе ГК?

Lbp 22 Фев 2006

А никто не сталкивался на практике с тем, что делет налоговая, когда по итогам второго года стоимость чистых активов оказалась меньше минимального размера уставника.

Сталкивалась неоднократно в СПб.

В принципе, сначала, по-моему (но это чиста теоретически), должны типа предупреждение сделать. А вот здесь можно самим начать процесс уменьшения УК.

Если заемщик обращается за помощью к кредитному адвокату, тот вправе подыскать покупателя, который обеспечит должника нужной суммой.

Изменение условий контракта

Реструктуризация выплат подразумевает пересмотр первичного соглашения, чтобы упростить правила перечисления взносов. Тут кредитор предоставляет должнику отсрочку на определенный период, увеличивает сроки расчета, одновременно снижая ставку взноса, либо разрабатывает индивидуальный график погашения.

Подобное решение становится оптимальным выбором, когда клиент финансовой структуры временно утратил платежеспособность.
Отметим, тут обязательным условием становится согласие обеих сторон конфликта.

Good 08.01.2010, 23:30 Понятно.Можно вернуться к теме прощения долга.Только помнится там тоже подводные камни.Ведь можно рассматривать прощение долга как безвозмездную операцию (п.8 ст.250 НК), а можно как возмездную (п.18 ст.250).В случае безвозмездности нужно учитывать, что оценка доходов осуществляется по рыночным ценам, определяемым по ст. 40. Наибольшее количество законодательных изменений коснулись деятельности коллекторов.

—Slon— 22 Фев 2006

В принципе, сначала, по-моему (но это чиста теоретически), должны типа предупреждение сделать. А вот здесь можно самим начать процесс уменьшения УК. Так что до ликвидации и не дойдет.

Скажите, «чистые активы» это совокупность находящихся на балансе общества материальных и нематериальных активов?

Салимулин 22 Фев 2006

«Совпадение» — вы имеете в виду 413-ю статью ГК? (обязательство прекращается совпадением кредитора и должника в одном лице)

Я хотел сказать, что первоначальный кредитор, уступает право требовать долг другому лицу (физику-гражданину) в порядке ст. 382 ГК. У этого физика-гражданина существует обязательство перед нашим обществом — допустим тоже задолженность под договору займа.
Поскольку обязательства однородны (оба денежные) в действие вступает ст.

Как избавиться от кредиторской задолженности

Предприятие (ООО) по внешнеэкономическому контракту получило товар от нерезидента еще в 1997 году.

К нему было составлено дополнительное соглашение, согласно которому расчет за поставленный товар должен быть произведен в течение 90 дней с момента письменного требования нерезидента, а срок действия контракта продлен до полного завершения расчетов по нему.

Как «избавиться» от имеющейся кредиторской задолженности, если в настоящее время у предприятия финансовые проблемы, в связи с чем оно не может отнести эту сумму в валовой доход? Можно ли применить следующие варианты:

— оформить дополнительное соглашение о бесконечности контракта;

— увеличить уставный капитал;

— произвести банкротство предприятия? Какие есть еще способы?

Нужно ли пересчитывать в налоговом учете курсовые разницы, возникшие по данной операции? Действительно ли дополнительное соглашение к контакту, полученное по факсу?

Как следует из описания ситуации, предприятие опасается того, что налоговые органы из-за отсутствия расчетов по контракту в течение такого продолжительного времени могут потребовать отнести стоимость товара, полученного в 1997 году, в валовой доход. На наш взгляд, данные опасения несколько преувеличены. Поясним почему.

Исходя из формулировки условий о порядке расчетов, приведенных в договоре (дополнительном соглашении), можем заключить, что течение исковой давности по договору начнется только после того, как от нерезидента поступит требование об оплате товара, и закончится 90-дневный срок для исполнения этого требования (ч. 5 ст. 261 Гражданского кодекса Украины, далее — ГКУ). Таким образом, если требование об оплате товара так и не будет предъявлено нерезидентом, отсчет срока исковой давности не начнется. А это означает, что задолженность не станет безвозвратной финансовой помощью (пп. 1.22.1 Закона Украины от 28.12.94 г. № 334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий», далее — Закон о прибыли), и поэтому не должна быть включена в состав валового дохода на основании пп. 4.1.6 Закона о прибыли.

В любом случае товар в рассматриваемой ситуации нельзя считать бесплатно полученным, поскольку договор, по которому он получен, предусматривает денежную компенсацию стоимости таких материальных ценностей (п. 1.23 Закона о прибыли).

Варианты «избавления» от кредиторской задолженности

А теперь рассмотрим варианты «избавления» от кредиторской задолженности. Начнем с тех, которые предложены самим предприятием.

1. Оформление дополнительного соглашения о бесконечности контакта

Подобное условие уже присутствует в дополнительном соглашении к контракту, заключенном предприятием с нерезидентом. Однако наличие в контакте положения о том, что договор действует до полного осуществления расчетов между сторонами, в данной ситуации по сути ничего не меняет. Как мы уже выяснили, для исчисления срока исковой давности значение имеет не срок действия контракта, а срок осуществления расчетов.

2. Увеличение уставного капитала

Увеличение уставного капитала на сумму полученного товара в данной ситуации также не поможет, ведь чтобы это осуществить, нерезидент, прежде всего, должен стать одним из участников предприятия. В этом случае у него возникнут обязательства по внесению вклада (денежными средствами или имуществом) в уставный капитал предприятия.

Но даже если это и произойдет, — произвести зачет таких обязательств участника в счет образовавшейся у предприятия перед ним задолженности по контракту все равно не получится, поскольку это разные виды задолженности.

Как указано в ст. 601 ГКУ, обязательства могут прекращаться путем осуществления зачета встречных однородных требований. В рассматриваемом же случае у предприятия нет требования к участнику, ведь обязательство по внесению вклада у него возникает не перед предприятием, а перед общим собранием учредителей (т.е. сторонами в данном обязательстве являются отдельный участник и общее собрание участников общества).

К тому же здесь по аналогии может применяться норма ст. 144 ГКУ, которая содержит прямой запрет на освобождение участника ООО от обязанности внесения вклада в уставный капитал общества, в том числе, путем зачета требований к обществу.

Но можно ли осуществить новацию в данной ситуации? В ст. 604 того же Кодекса указано, что новация — прекращение обязательства по договоренности сторон путем замены первоначального обязательства новым обязательством — возможна только между теми же сторонами. Как мы уже выяснили, в обязательствах не одни и те же стороны. Следовательно, первоначальное обязательство (по контракту) не может быть заменено новым — обязательством по взносу в уставный капитал, то есть в данной ситуации не может быть и новации.

3. Банкротство предприятия

Инициировать «самобанкротство» — это, конечно же, крайняя мера. После того как в соответствии с требованиями действующего законодательства будет опубликовано объявление о возбуждении дела о банкротстве, в течение 30 календарных дней кредиторы должны обратиться с требованиями к должнику (ст. 14 Закона Украины от 14.05.92 г. № 2343-ХІІ «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом»). Если в указанный срок нерезидент не заявит свои требования, то они будут считаться погашенными, а обязательство предприятия перед ним — прекращенным. Однако вряд ли это решит проблему предприятия, ведь свои требования к прекращающемуся обществу могут заявить другие кредиторы, и, скорее всего, они так и сделают. В результате такой случай избавления от задолженности перед нерезидентом фактически может означать прекращение деятельности предприятия (если, конечно же, не будет санации).

4. Выдача векселя

Разумеется, дополнительным соглашением к действующему договору можно изменить порядок расчетов по контракту и указать, что предприятие — покупатель рассчитывается с поставщиком векселем. При этом вексель может быть выдан, например, на 50 лет. Обязательства по договору в этом случае действительно прекратятся, и угрозы признать товар бесплатно полученным не будет.

Но решит ли это возникшую у предприятия проблему? Нет, ведь у предприятия все равно останется задолженность, но уже кредиторская задолженность по векселю.

5. Замена должника в обязательстве (перевод долга)

Действующее законодательство предусматривает возможность перевести долг на другое лицо. При этом предприятие — первоначальный должник выбывает из существующего обязательства, а его место занимает новый должник. По общему правилу, к новому должнику долг переходит в полном объеме.

При этом для перевода долга первое, что необходимо, это согласие кредитора — нерезидента (ст. 520 ГКУ). Свое согласие кредитор должен выразить в письменной форме. Как правило, это делается путем подписания им соглашения (договора) о переводе долга наряду с первоначальным и новым должником.

Перевод долга может осуществляться как на возмездной, так и безвозмездной основе. Отсутствие компенсации при переводе долга будет означать для предприятия — должника «закрытие» одной кредиторской задолженности и возникновение другой кредиторской задолженности, которая должна быть списана в доходы периода. Но в этом случае, опять же, велика вероятность того, что контролирующий орган признает полученный от нерезидента товар бесплатно полученным.

Поэтому идеальный вариант, когда долг переводится на дебитора предприятия (т.е. должника данного предприятия), тогда кредиторская задолженность перед нерезидентом просто будет «закрыта» дебиторской задолженностью нового должника.

Как видим, этот вариант в определенных условиях вполне может быть использован данным предприятием в качестве разрешения возникшей проблемы.

Отметим также, что операция, связанная с переводом долга, не влечет за собой никаких дополнительных налоговых последствий.

Как быть с курсовыми разницами?

В данном случае речь идет о курсовых разницах, которые возникли до 01.01.03 г. — даты вступления в силу Закона Украины от 24.12.02 г. № 349-IV «О внесении изменений в Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» (далее — Закон № 349). В соответствии с п. 8 раздела II «Переходных положений» этого Закона определение курсовых разниц по «старой» задолженности осуществляется по правилам, которые действовали до вступления в силу Закона № 349.

Напомним, что согласно пп. 7.3.6 ранее действующей редакции Закона о прибыли с целью налогообложения любая задолженность в иностранной валюте, которая числится в учете налогоплательщика на конец отчетного периода, пересчитывается в гривни по официальному валютному (обменному) курсу НБУ, действовавшему на последний рабочий день отчетного периода. При этом отрицательная или положительная разница между результатом такого перерасчета и балансовой стоимостью задолженности включается в валовой доход или валовые расходы дебитора по результатам отчетного периода. Для следующего налогового периода балансовая стоимость такой задолженности в иностранной валюте приравнивается к стоимости задолженности, определенной на конец предыдущего отчетного периода. Валовые расходы по курсовым разницам отражаются только при условии отражения в налоговом учете основной суммы такого долга (пп. 3.2.4 Порядка составления декларации по налогу на прибыль, утвержденного приказом ГНАУ от 08.07.97 г. №214).

Что если дополнительное соглашение к контракту получено по факсу?

Содержание контракта может быть изложено в виде одного или нескольких документов, в письмах, телеграммах, которыми обменялись стороны. Воля сторон может быть выражена с помощью телетайпного, электронного или иного технического средства связи.

Как следует из нормы ст. 207 ГКУ, письменная форма договора считается соблюденной, если сделка -подписана сторонами, являющимися юридическими лицами, и скреплена их печатями. При этом действующим законодательством допускается использование при совершении сделок факсимильного воспроизведения подписи с помощью средств механического или иного копирования, электронной цифровой подписи (ч. 3 ст. 207 ГКУ, Закон Украины от 22.05.03 г. № 852-IV «Об электронной цифровой подписи», Конвенция ООН об использовании электронных сообщений в международных договорах, ратифицированная Украиной). Для этого необходимо письменное соглашение сторон контракта, в котором должны содержаться образцы соответствующего аналога их собственноручных подписей.

Таким образом, заключение дополнительного соглашения к контракту посредством факсимильной связи является допустимым, если стороны предусмотрели это в самом контракте или составили отдельное соглашение об использовании факса при заключении договоров между ними. Кроме того, желательно, чтобы на «факсовом» документе присутствовали признаки, позволяющие установить источник такого документа (наличие строки в верхней части принятого документа, позволяющей идентифицировать наименование передающей стороны, дату и время передачи, номер телефона (факса) и номера страниц).

Статья написана по материалам сайтов: 1consultcenter.ru, nasledstva-centr.ru, advocat-cons.info.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector