+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Если кредиторская задолженность не была вовремя списана 2020 год

Если налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из авансовой прибыли – каждый месяц. Часто у бухгалтеров возникает вопрос о том, как уплачивать НДС с аванса посте истечения срока КЗ. Министерство финансов разъясняет этот момент разрешая снизить налогоплательщику НДС только в части материально-производственных ресурсов, работ и услуг. Иногда, чтобы не списывать кредиторскую задолженность и тем, самым увеличивать сумму налога на прибыль организация сознательно идет на прерывание сроки исковой давности. В этом случае задолженность может тянуться годами, если кредитор не истребует ее в судебном порядке. Что бывает в тех случаях, когда компании невнимательно относятся к кредиторской задолженности, затягивая сроки ее списания? В худшем случае это может послужить поводом для налоговых органов для доначисления налогов.

Списание кредиторки: стоит ли торопиться?

все про процедуру списания кредиторской задолженности

В первую очередь, поскольку в НК РФ сказано о списании долгов длительностью свыше трех лет. Во вторую очередь потому, что списываться должна безнадежная задолженность. Другие причины Поводом для списания кредиторской задолженности может стать прощение долга кредитором.

В этом случае нет необходимости дожидаться истечения давностного срока. Но для списания потребуется документальное подтверждение прощения. Кредитор и должник должны подписать соглашение о прощении конкретной суммы долга.

Особенности списания кредиторской задолженности

ТК РФ не полностью выплаченная заработная плата может быть взыскана с должника в течение 1 года. Отсчет срока начинается с того дня, когда заинтересованное лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 200 ГК РФ). Подробнее о сроке исковой давности читайте в этой статье.
В каких случаях течение срока исковой давности может быть изменено? Согласно ст. 203 ГК РФ срок исковой давности прерывается, если должник сделал какие-либо шаги, говорящие о его согласии признать долг.

Когда и как можно списать кредиторскую задолженность

На основании акта об инвентаризации составляется бухгалтерская справка-обоснование, в которой указываются:

  • контрагент, перед которым выявлено просроченное обязательство, и его реквизиты;
  • дата, номер акта об инвентаризации и сумма выявленного долга;
  • дата проведения инвентаризации;
  • правовое обоснование списания.

Эта справка служит основанием для издания приказа руководителя о списании просроченного долга. Списываем просроченную кредиторку в бухгалтерском учете Списание задолженности с истекшим сроком давности, согласно п.

Списание просроченной кредиторской задолженности

Чаще всего прощение долга имеет место при наличии задолженности перед учредителем. Например, один из участников общества предоставил займ компании. Но в принципе простить долг вправе любой кредитор. Например, при тяжелом финансовом состоянии должника стороны могут договориться о частичном возмещении долга.
Если кредитор считает, что полную сумму долга он вернуть не сможет, то он может согласиться на частичное погашение, простив остаток задолженности. Отражение проводками При списании долгов формируется доход. Для его отображения используется счет списания кредиторской задолженности в корректировке долга – счет 91 «Прочие доходы».

Это интересно:  Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности выводы 2020 год

Ответственность за просрочку списания кредиторской задолженности

Они расценят действия фирмы (а вернее — бездействие) как сокрытие внереализационных доходов.
Например, компания не рассчиталась с контрагентами – не оплатила поставленные товары, не уплатила банковский кредит, не возвратила займ учредителю. Другой возможный вариант это получение предоплаты с последующим неисполнением обязательств. К примеру, фирма оплату получила, но товар покупателю не отгрузила или не выполнила оговоренный объем работ.

Истечение давностного срока не позволяет кредитору взыскать долги в принудительном порядке. Соответственно невыплаченные долги по кредиту для организации становятся внереализационными доходами. И если просто списать такую задолженность с бухгалтерского учета, то получается, что организация утаила часть прибыли.

А это уже является налоговым нарушением. Каковы правила списывания долгов по кредиту в 2018 году? Что это такое Кредиторская задолженность это долги перед поставщиками, покупателями, бюджетом, фондами, иными лицами.

Что делать, если квартал «безнадежности» долга пропущен

Если фирма тщательно следит за состоянием своей дебиторской задолженности и проводит ее инвентаризацию по крайней мере каждые 3 месяца, вряд ли она не заметит, что тот или иной долг превратился в безнадежный. Соответственно, и списан такой долг будет вовремя.

Но настоящая жизнь далека от безупречности. Хорошо еще, когда кредитор обнаруживает превращение обязательства в безнадежное в рамках года, в котором это случилось. На деле это нередко выясняется гораздо позже. Что делать в этом случае?

Безнадежную дебиторку можно списать в налоговые расходы с опозданием в том квартале, когда вы ее нашли, только на следующих условия

  • по итогам квартала (года) «безнадежности» обязательства имеется сумма налога на прибыль к уплате. Если получен убыток, включить сумму долга в расходы можно, лишь подав уточненную декларацию за период, в котором он стал безнадежны
  • с даты уплаты налога на прибыль за год, в котором обязательство превратилось в безнадежное, прошло менее 3 лет. Например, в мае 2015 г. не получится уменьшить налогооблагаемую прибыль на долги, ставшие безнадежными в 2011 г., так как переплата по итогам этого года могла возникнуть не позднее 28.03.2012 и трехлетний период на ее возврат исте

Подтвердили нам возможность списания безнадежной дебиторки с опозданием и в Минфине.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Если выполнены условия п. 1 ст. 54 и ст. 78 НК РФ, сумму долга можно включить в расходы того периода, в котором было обнаружено, что он стал безнадежным, даже когда сама дата безнадежности наступила ране

С бухучетом дело обстоит так. Не списав задолженность в месяце, когда она стала безнадежной, кредитор допустил ошибку. Если кредитор — малое предприятие, имеющее право на бухгалтерские льготы, любые огрехи он может исправлять в периоде, когда обнаружил случившееся, не прибегая к каким-либо ухищрения

Для остальных организаций порядок исправления представлен в таблице.

Порядок исправления бухгалтерских ошибок, включая пропуск периода списания безнадежного долг

Период выявления ошибки Вид ошибки Исправление ошибки
До 31 декабря отчетного года включительно Любая Записями месяца обнаружения
После окончания отчетного года, но до подписания отчетности Записями 31 декабря отчетного года
После подписания, но до утверждения отчетности Несущественная* Записями месяца обнаружения. Возникшие прибыли и убытки отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»
Существенная Записями 31 декабря отчетного года. Если отчетность была представлена пользователям, она подлежит замене
После утверждения отчетности Несущественная Записями месяца обнаружения. Возникшие прибыли и убытки отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»
Существенная В месяце обнаружения корректировки от­ражаются на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Прошло­год­ние показатели в отчетности текущего года пересчитываются так, как если бы ошибки не было
Это интересно:  Можно ли списать кредиторскую задолженность частями 2020 год

* Критерии существенности/ несущественности показателей, в том числе и для оценки влияния ошибок, организация должна определить сама и закрепить в бухгалтерской учетной политике.

Когда же вы имеете дело с безнадежной кредиторской задолженностью, то в налоговом учете вариантов нет — нужно показать кредиторку в доходах того квартала или года, в котором она стала безнадежной. Если этот период пропущен, придется подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль, предварительно доплатив налог и

А вот в бухучете эта ошибка исправляется точно так же, как в случае с пропуском квартала «безнадежности» дебиторки.

Если безнадежная задолженность не была списана своевременно

Мы работаем на УСН (доходы минус расходы), освобождены от НДС, не платим налог на прибыль Своевременно не списали просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность по истечению срока исковой давности. Как списать ее теперь? Как отразить в книге доходов и расходов? Дмитрий Узлов, г. Ярославль

Ответ эксперта

Начнем с просроченной дебиторской задолженности. Вы не можете включить ее в расходы при определении налоговой базы по упрощенной системе налогообложения Ведь перечень расходов «упрощенцев» является закрытым и просроченной дебиторской задолженности не содержит (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому в книге доходов и расходов ничего отражать не надо ни в 2013 году, ни раньше.

В бухгалтерском учете вам можно внести исправительные корректировки со счетом 91 в месяце обнаружения – если ошибка несущественная. Проводка будет такой:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 62, 76 – списана в прочие расходы просроченная дебиторская задолженность.

Если ошибка существенная, то есть оказывает влияние на показатели отчетности, то корректировать данные учета нужно в периоде, когда ошибка имела место.

Теперь о просроченной кредиторской задолженности. Ее сумму «упрощенцы» должны учитывать как внереализационный доход (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Включать в доходы кредиторскую задолженность нужно в том отчетном периоде, когда истек исковый срок ее давности (то есть раньше 2013 года). На дату списания задолженности следует внести об этом запись в книгу доходов и расходов. А значит, вам понадобится подать в налоговую службу уточненную декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доплатив прежде недоимку и пени.

Если в составе кредиторской задолженности у вас числится задолженность по уплате налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов перед бюджетами различных уровней или внебюджетными фондами, то списать ее вы сможете только в соответствии с законодательством или по решению Правительства РФ.

В бухгалтерском учете вам также можно внести исправительные корректировки со счетом 91 в месяце обнаружения задолженности, если ошибка несущественная. Проводка будет следующей:

ДЕБЕТ 60, 76 КРЕДИТ 91 – списана в прочие доходы просроченная кредиторская задолженность.

Это интересно:  Мероприятия по управлению кредиторской задолженностью 2020 год

Если ошибка существенная, то есть оказывает влияние на показатели отчетности, то корректировать данные учета нужно в периоде, когда ошибка имела место.

«Кредиторка» не списана вовремя. Как исправить?

Вопрос: Организация в декабре 2016 г. списала кредиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности в декабре 2015 г. Результатом деятельности организации за 2015 год был убыток. По итогам 2016 года получена прибыль. Надо ли увеличивать налоговую базу по налогу на прибыль в 2016 году на сумму списанной кредиторской задолженности?

Ответ: Списанная в декабре 2016 г. кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в декабре 2015 г. не увеличивает налоговую базу прибыли 2016 года. Она учитывается при налогообложении в 2015 году.

Обоснование: При исчислении налога на прибыль суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включаются во внереализационные доходы на дату их отражения в бухучете. В бухучете такая задолженность отражается в составе доходов на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности. Таким образом, в данном случае организации следовало признать доход от списания кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете в декабре 2015 г. .

В бухучете несвоевременное списание такой задолженности является ошибкой. Ошибки, обнаруженные после утверждения отчетности за год, к которому они относятся, исправляют в том месяце, в котором они обнаружены. В рассмотренном случае исправления вносятся в декабре 2016 г. .

В налоговом учете ошибки исправляют в ином порядке. Если ошибка по налогу на прибыль допущена в прошлом году, надо подать уточненную декларацию за прошлый год по форме, которая действовала в том периоде .

В данном случае организация в декабре 2016 г. обнаружила ошибку в исчислении налога на прибыль за декабрь 2015 г. Эту ошибку необходимо исправить, подав в налоговую инспекцию уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2015 год. В разделе I части I декларации необходимо увеличить внереализационные доходы на сумму ранее не списанной задолженности. Если после корректировки у организации образуется прибыль, заполняется раздел III части I «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки» .

Таким образом, сумма кредиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек в декабре 2015 г., включается в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении прибыли в декабре 2015 г. В описанном случае у организации уменьшится убыток 2015 года. Если сумма списанной кредиторской задолженности перекроет этот убыток, то нужно заплатить налог на прибыль и пеню . При налогообложении прибыли 2016 года сумма списанной задолженности не участвует.

Статья написана по материалам сайтов: glavkniga.ru, otchetonline.ru, ilex.by.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector