+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Отсрочка платежа предоставляемая продавцом покупателю представляет собой 2019 год

Читайте также:

  1. G. формы контроля.
  2. I этап реформы банковской системыотносится к 1988-1990 гг. (подготовительный).
  3. А. Погашениекредита происходит равными срочными долями.
  4. Аграрные реформы Александра1.
  5. Аддиктивные формы отклоняющегося поведения.
  6. Альтернативные формы привлечения заемных средств
  7. Ассоциативные формы предпринимательства
  8. Б. Земский собор и реформы первой половины правления Ивана Грозного
  9. Б. Реформы Екатерины II. Государственное управление. Уложенная комиссия
  10. Баланс власти и ее формы
  11. Безработица: причины, формы, последствия.
  12. Брак и его формы

1. Коммерческий кредит– кредит, предоставляемый в товарной форме продавцами товаров их покупателям в виде отсрочки или рассрочки платежа за проданные товары или предоставленные услуги. Данная форма кредита применяется с целью ускорения реализации товара.

Оформляется кредит в виде долгового обязательства – векселя, оплачиваемого через коммерческий банк.

Получив вексель в оплату за поставленный товар, продавец имеет возможность:

— либо хранить его до истечения срока;

— либо рассчитаться этим векселем за поставку товара со своими поставщиками;

— либо продать вексель банку и получить по нему сумму досрочно за вычетом определенного процента.

2. Банковский кредит – кредит, предоставляется в виде денежных ссуд коммерческими банками или другими кредитными учреждениями юридическим или физическим лицам, а также государству и иностранным клиентам.

Банковский кредит превышает границы коммерческого кредита по размерам, срокам, направлениям (имеет широкую сферу деятельности).

3. Потребительский кредит– кредит, предоставляемый торговыми компаниями, банками и специализированными банковскими кредитными институтами населению для приобретения товаров длительного пользования с рассрочкой платежа.

Предоставляется как в денежной, так и в товарной форме.

4. Ипотечный кредит – кредит, выдаваемый на приобретение или строительство жилья либо покупку земли.

5. Межбанковский кредит– кредит, предоставляемый банками друг другу, когда у одних банков возникает недостаток, а у других – избыток кредитных ресурсов

6. Государственный кредит – кредит, при котором заемщиком выступает государство или местные органы власти, кредит приобретает вид государственного займа, реализуется через ЦБ и кредитно-финансовые институты.

7. Международный кредит – кредит, охватывающий экономические отношения между государством и международными экономическими организациями. Международный кредит бывает в форме:

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

ТЕМА 3. КРЕДИТ КАК ФОРМА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНОГО КАПИТАЛА

Чему равен эффект финансового рычага?
а) (1 — СН) Ч ЭР + (1 + СН) Ч (ЭР — СП) Ч ЗС / СС;
б) (1 + СН) Ч (ЭР — СП) Ч ЗС / СС;
в) (1-СП) ЧЭР + (1+ЗС) Что такое дифференциал финансового рычага?
а) ЭР-СП;
б) (1 + СН)Ч(ЭР-СП);
в) (ЭР-СП)Ч(1 +СП). Что такое плечо рычага?
а) (ЭР-СП)ЧЗС/СС;
б) ЗС/СС;

в) СС/СП. Кредит выдается на принципах:
а) безвозмездности;
б) бессрочности;
в) возвратности. Передача одной стороне в собственность другой стороне денег или другой вещи с обязательством одной стороны возвратить другой стороне такую же сумму денег или ценные вещи той же стоимости и того же рода и качества, как те, что были получены ранее, называется:
а) кредит;
б) ссуда;
в) заем. Кредит как самостоятельная категория выполняет следующие основные функции:
а) аккумулирование денежных средств;
б) использование денежных фондов и наличных денежных средств;
в) контроль денежных средств. Отсрочка платежа, предоставляемая продавцом покупателю, представляет собой:
а) финансовый кредит;
б) товарный кредит;
в) коммерческий кредит. Кредит, выданный банком или другим кредитным учреждением на условиях платности, срочности и возвратности, называется:
а) финансовый кредит;
б) коммерческий кредит;
в) инвестиционный налоговый кредит.
Тест 2. Расчеты с рассрочкой платежей представляют собой: />а) финансовый кредит;
б) коммерческий кредит;
в) налоговый кредит. Кредит со специального ссудного счета, на котором отражаются кредиты банка и все платежи со счетами по поручению клиента, а также все средства, поступающие в банк на имя клиента, представляет собой:
а) срочный кредит;
б) контокоррентный кредит;
в) онкольный кредит. Назовите вид краткосрочного кредита, который погашается по первому требованию:
а) срочный кредит;
б) контокоррентный кредит;
в) онкольный кредит. Ипотечный кредит это:
а) кредит под залог недвижимости;

б) кредит под залог товара;
в) кредит йод залог ценных бумаг. Основными формами кредита как разновидности расчетов являются:
а) коммерческий кредит;
б) ипотека;
в) вексельный кредит. Какая форма кредита представляет собой разновидность торгово-комиссионной операции, связанной с кредитованием оборотных средств?
а) овердрафт;
б) вексельный кредит;
в) факторинг. Товарно-материальные ценности, недвижимость, ценные бумаги, затраты производства и предстоящий выпуск продукции, служащие для кредитора залогом полного или своевременного возврата должником полученного кредита и уплаты им причитающихся процентов, это:
а) обеспечение кредита;
б) поручительство;
в)гарантия. Кредит, предоставленный под залог государственных ценных бумаг, представляет собой:
а) онкольный кредит;
б) ломбардный кредит;
в) вексельный кредит. При расчетах по экспортно-импортным операциям применяются следующие формы кредита:
а) овердрафт;
б) акцептно-рамбурсный кредит;
в) кредит по открытому счету. Передача или переуступка кредитором своего права требования денег, вещей или иных ценностей другому лицу это:
а) факторинг;
б) цессия;
в) форфетирование.
Тест 3. При какой форме кредитования экспорта производится покупка банком без оборота на продавца векселей или других долговых требований?
а) вексельный кредит;
б) акцептный кредит;
в) форфетирование. Форфетирование применяется при поставках машин, оборудования на крупные суммы с длительной рассрочкой платежа на срок:
а) до 5 лет;
б) до 7 лет;
в) до9лет.
Какая форма кредитования осуществляется путем списания банком средств по счету клиента сверх остатка средств на его счете?
а) акцептный кредит;
б) факторинг;
в) овердрафт. Назовите вид кредита, который предоставляется банком в форме акцепта переводного векселя, выставляемого на банк экспортерами и импортерами:
а) овердрафт;
б) форфетирование;
в) акцептный кредит. Кредит, при котором продавец отгружает товар покупателю и направляет в его адрес товарораспорядительные документы, относя сумму задолженности в дебет счета, открытого им на имя покупателя, называется:
а) овердрафт;
б) кредит по открытому счету;
в) форфетирование. Кредиты могут выдавать:
а) малые предприятия;
б) инвестиционные фонды;
г) частные лица. Межбанковский кредит — это кредит, при котором заемщиком является:
а) предприятие;
б) частное лицо;
в) банк. Величину дисконта и сумму платежа форфетора продавцу долговых обязательств можно определить следующим способом:
а) по размеру процентной ставки за кредит;
б) по среднему сроку форфетирования;
в) по среднему сроку пребывания средств в расчетах. Основными видами обеспечения кредита являются:
а) поручительство;
б) кредитное соглашение;
в) учетная ставка. Налоговый кредит представляет собой:
а) кредит под залог ценных бумаг;
б) отсрочку по уплате налогов;
в) изменение уплаты налога с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Задачи
Задача 1
АО «Вымпел» заняло у банка «Сатурн» 300 ООО долл. США на 3 месяца под 90 % годовых. Проценты выплачиваются вперед. Какую сумму получит АО «Вымпел»?

Задача 2
Ставка по кредиту составляет 180 % годовых. Средний срок оборачиваемости средств в расчетах с покупателями 14 дней. Продавцом представлены счета- фактуры на сумму 300 тыс.

Отсрочка платежа предоставляемая продавцом покупателю представляет собой

Юридическая основа товарного и коммерческого кредита. Сходства и различия

Гражданско-правовое определение товарного и коммерческого кредита приводится в главе 42 «Заем и кредит» части второй Гражданского кодекса РФ.

Согласно ст. 822 ГК РФ договор товарного кредита — это договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками.

Согласно ст. 823 ГК РФ договор коммерческого кредита — это договор, исполнение которого связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками.

Договор коммерческого кредита может предусматривать предоставление кредита в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг, если иное не установлено законом.

Существенные условия договора

Любой договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора (ст. 432 ГК РФ). При этом существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Это интересно:  Как пишется отсрочка платежа 2019 год

Для понимания основных отличий одного договора от другого определим, какие условия являются существенными для каждого из договоров.

Договор товарного кредита будет считаться заключенным, если определен предмет договора, т.е. наименование и количество товара, передаваемого в кредит. Согласно ст. 822 ГК РФ условия о количестве, ассортименте, комплектности, качестве, таре и (или) об упаковке предоставляемых вещей должны исполняться в соответствии с правилами о договоре купли-продажи товаров. Иными словами, существенным условием для договора товарного кредита является указание наименования и количества передаваемого в кредит товара. В обязанности заемщика входит необходимость вернуть товар именно такого жерода и качества, в противном случае договор может быть квалифицирован как договор мены. При этом цена передаваемого товара не является существенным условием договора. Указание цены товара в договоре товарного кредита носит рекомендательный характер, так как размер процентов, подлежащих уплате кредитору, рассчитывается исходя из договорной стоимости товаров.

Таким образом, уплата аванса, предоставление отсрочки и рассрочки уплаты товаров, работ или услуг представляют собой коммерческий кредит, если подобные условия платежей определены в договоре как предоставление коммерческого кредита.

Помимо различий в существенных условиях договора товарного и коммерческого кредита необходимо отметить также различия в его форме.

Поскольку к договору товарного кредита применяются правила параграфа 2 «Кредит» главы 42 ГК РФ, то из анализа норм этой главы следует, что договор товарного кредита — это отдельный самостоятельный договор, который заключается в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет за собой недействительность кредитного договора. Такой договор считается ничтожным.

В свою очередь, предоставление коммерческого кредита не является самостоятельной юридической сделкой на основании п. 1 ст. 823 ГК РФ, которым определено, что договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита. Поэтому условия предоставления коммерческого кредита могут содержаться в основном договоре (купли-продажи, оказания услуг, выполнения работ и т.д.) или быть предусмотренными дополнительным соглашением к основному договору.

Договор товарного кредита может быть как возмездным, т.е. предполагать получение процентов за предоставление, так и безвозмездным.

Возможность заключения беспроцентного (безвозмездного) договора товарного кредита предусмотрена п. 3 ст. 809 ГК РФ: договор предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками (случай товарного кредита).

Если в договоре товарного кредита не содержится условие об уплате процентов, договор считается безвозмездным.

Договор коммерческого кредита всегда является возмездным, за исключением случая, когда договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую 50-кратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон (п. 3 ст. 809 ГК РФ).

Во всех других случаях договор коммерческого кредита считается возмездным. Если условиями договора не предусмотрен размер процентов за пользование коммерческим кредитом, то проценты рассчитываются исходя из ставки рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его части. Это следует из положений п. 1 ст. 809 ГК РФ: «При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части».

Отметим, что помимо процентов за пользование коммерческим или товарным кредитом договором могут быть предусмотрены штрафные санкции (неустойки) за нарушение условий договора, в том числе за нарушение условий предоставления кредита. Штрафные санкции (неустойки) могут быть предусмотрены как в возмездных договорах товарного или коммерческого кредита, так и в безвозмездном договоре товарного кредита.

Не следует путать проценты за пользование кредитом и штрафные санкции (неустойки) за нарушение условий оплаты товаров (работ, услуг), переданных на условиях товарного или коммерческого кредита. Эти штрафные санкции являются платой за нарушение условий договора, порядок взимания которой установлен ст. 395 ГК РФ, тогда как проценты за пользование кредитом — платой за предоставление финансовой услуги.

Так, при заключении сторонами безвозмездного договора товарного кредита в случае нарушения существенных условий договора сторона-заемщик должна будет уплатить штрафные санкции при наличии условия об уплате неустойки в договоре.

Возмездным договором товарного или коммерческого кредита могут быть одновременно предусмотрены и проценты за пользование кредитом, и штрафные санкции (неустойки) за нарушение договорных условий.

И в случае товарного кредита, и в случае коммерческого кредита передаваемое имущество переходит на праве собственности. Соответственно, сторона договора, получившая это имущество, приобретает право использовать данное имущество по своему усмотрению — продавать, менять, использовать для собственных нужд и т.д., т.е. совершать с ним любые действия, не противоречащие законодательству.

Особенности бухгалтерского учета и отражения в отчетности

Учет у кредитора. Имущество (вещи, определенные родовыми признаками), передаваемое по договору товарного кредита, подлежит переводу в состав финансовых вложений (как возникшее долговое обязательство) на основании п. 2 ПБУ 19/02, согласно которому финансовое вложение как актив признается в бухгалтерском учете кредитора при единовременном выполнении следующих условий:

  • наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
  • переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
  • способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

Если товарный кредит является безвозмездным (в соответствии со ст. 809 ГК РФ), то выполнение третьего условия признания актива финансовым вложением, на наш взгляд, сомнительно. Поэтому по аналогии с учетом беспроцентных товарных займов выданный безвозмездный товарный кредит корректно указывать в составе дебиторской задолженности (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Стоимость, по которой финансовое вложение принимается к учету, также определяется ПБУ 19/02: финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость таких активов устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов, т.е. по стоимости имущества, передаваемого по договору товарного кредита. Такая стоимость может быть определена как стоимость, указанная в договоре товарного кредита.

Вследствие того что товарный кредит является финансовым вложением, к нему должны быть применены все нормы ПБУ 19/02, связанные с последующей оценкой финансовых вложений и с их возможным обесценением.

Поскольку товарный кредит относится к финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, то они подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости (п. 21 ПБУ 19/02).

По всем финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, ежегодно проводится проверка на обесценение. Если проверка подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений по правилам ПБУ 19/02.

Товарный кредит, как правило, предоставляется на краткосрочный период (менее 12 месяцев). Однако в силу того, что проверка на обесценение финансовых вложений производится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года, а на эту же дату товарный кредит как финансовое вложение может учитываться на балансе, то, соответственно, по такому финансовому вложению должна быть проведена проверка на обесценение.

Это интересно:  Как рассчитать отсрочку платежа за товар 2019 год

Проценты, причитающиеся кредитору в счет оплаты услуг по предоставлению товарного кредита, подлежат признанию в составе прочих доходов на последнюю дату каждого отчетного периода и на дату возврата товарного кредита. Это положение следует из п. 16 ПБУ 9/99, согласно которому «для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора».

Размер процентов, подлежащих уплате кредитору, как правило, рассчитывается исходя из договорной стоимости товаров и устанавливается условиями договора. В отсутствие такого условия товарный кредит признается беспроцентным.

Учет у должника. Особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (в том числе товарным и коммерческим), устанавливаются ПБУ 15/2008.

Основная сумма обязательства по полученному товарному кредиту отражается в бухгалтерском учете должника как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора товарного кредита в сумме, указанной в договоре, на дату поступления имущества в собственность должника.

Проценты, подлежащие уплате кредитору за пользование товарным кредитом, учитываются обособленно от основной суммы долга (п. 4 ПБУ 15/2008) и для должника являются затратами, связанными с использованием товарного кредита (п. 3 ПБУ 15/2008).

Проценты подлежат признанию в составе прочих расходов на последнюю дату каждого отчетного периода, а также на дату возврата кредита. Это положение следует из п. 18 ПБУ 10/99, согласно которому «расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности)».

Сумма процентов рассчитывается исходя из договорной стоимости передаваемого имущества, начиная со дня их получения должником.

Пример отражения операций по товарному кредиту

Также договором определены штрафные санкции (неустойка) за несвоевременный возврат материалов в размере 0,003% от стоимости переданного материала за каждый день просрочки.

Товар был передан заемщику 15 апреля и подлежит возврату не позднее 15 июня. Товар должником был возвращен с нарушением сроков 30 июня.

Ставка рефинансирования Банка России на период с апреля по июнь составляла 8,25%.

Дата Дебет Кредит Сумма,

* Передача материалов на праве собственности по договору товарного кредита признается реализацией и является объектом обложения НДС. Согласно п. 2 ст. 154 Налогового кодекса РФ «при реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг) без включения в них налога».

** Налоговая база по НДС по процентам, полученным по товарному кредиту, определяется в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Банка России, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента (п. 3 ст. 162 НК РФ).

Налоговая база для начисления НДС определяется так:

Сумма НДС равна:

9247 руб. × 18 : 118 = 1411 руб.

Кредитор составляет счет-фактуру в одном экземпляре, должнику счет-фактура не предоставляется, сумма НДС не предъявляется.

*** Позиция Минфина России со ссылкой на подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ заключается в том, что «суммы штрафных санкций, полученные исполнителем, оказывающим услуги, за невыполнение заказчиком условий, предусмотренных договором оказания услуг, следует относить к денежным средствам, связанным с оплатой данных услуг. Поэтому указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость».

Как упоминалось ранее, договор коммерческого кредита может предусматривать предоставление кредита в виде отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг, аванса, предварительной оплаты, если иное не установлено законом.

В зависимости от вида предоставляемого кредита кредитором может быть продавец (если кредит предоставляется в виде отсрочки, рассрочки платежа) или покупатель (если кредит предоставляется в виде аванса, предварительной оплаты).

Соответственно, должником может выступать покупатель товара (если ему предоставляется отсрочка, рассрочка платежа) или продавец (если он получает предварительную оплату, аванс).

Учет у кредитора. При предоставлении отсрочки, рассрочки платежа в учете кредитора на дату перехода права собственности на товары (работы, услуги) должна быть отражена выручка от реализации товаров (работ, услуг).

В соответствии с п. 6.2 ПБУ 9/99 при продаже продукции и товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности, т.е. с учетом процентов за пользование коммерческим кредитом.

Однако выручка признается, только если сумма выручки может быть определена (п. 12 ПБУ 9/99). Поэтому на дату перехода права собственности на реализуемые товары (работы, услуги) может быть признана только выручка в сумме стоимости товаров (работ, услуг), определенной в договоре коммерческого кредита.

Таким образом, проценты за предоставление коммерческого кредита подлежат признанию в составе выручки от продажи на последнюю дату каждого отчетного периода и на дату погашения коммерческого кредита.

На основании ст. 488 ГК РФ, «если иное не предусмотрено договором купли-продажи, с момента передачи товара покупателю и до его оплаты товар, проданный в кредит, признается находящимся в залоге у продавца для обеспечения исполнения покупателем его обязанности по оплате товара». В связи с этим товар, переданный на условиях коммерческого кредита, по стоимости, указанной в договоре, учитывается на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». В соответствии с Планом счетов этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам). Сумма обеспечений, указанная на счете 008, списывается по мере погашения задолженности.

При осуществлении предварительной оплаты, аванса в учете кредитора формируется запись по дебету счета учета авансов выданных, которая кредитуется на дату поставки товаров (работ, услуг), за которые был выплачен аванс (предварительная оплата).

Проценты, предусмотренные договором в счет платы за пользование денежными средствами, начисляются ежемесячно с момента выдачи аванса до даты поставки товаров (работ, услуг).

Учет у должника. При поступлении товаров (работ, услуг) в рамках коммерческого кредита на условиях отсрочки (рассрочки) платежа должник учитывает их на соответствующих счетах учета активов (расходов) в корреспонденции со счетами расчетов по стоимости, указанной в договоре на поставку товаров (работ, услуг).

Товар, принятый на условиях коммерческого кредита, по стоимости, указанной в договоре, учитывается на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» (ст. 488 ГК РФ). В соответствии с Планом счетов этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. Суммы обеспечений, учтенные на счете 009, списываются по мере погашения задолженности.

В бухгалтерской отчетности должника информация об активах, являющихся предметом залоговых отношений в силу закона (например, признанные в бухгалтерском балансе организации-покупателя активы, не оплаченные на отчетную дату), раскрывается обособленно (Информация Минфина России от 22 июня 2011 г. № ПЗ-5/2011). Для раскрытия указанной информации предусмотрена таблица 4.2 «Товары в залоге», рекомендованная в составе пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

При получении предоплаты (аванса) в счет будущей поставки товаров (работ, услуг) в учете кредитора формируется запись по кредиту счета авансов полученных. Выручкой (доходом) полученные авансы будут признаны только на дату исполнения встречных обязательств — поставки товаров (работ, услуг).

Проценты, причитающиеся к уплате за полученный коммерческий кредит, квалифицируются как затраты, связанные с выполнением обязательств по полученным кредитам, и признаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Если коммерческий кредит предоставляется и используется в рамках строительства инвестиционного актива, то проценты включаются в стоимость создаваемого инвестиционного актива.

Пример отражения операций по коммерческому кредиту на условиях отсрочки платежа

По условиям договора купли-продажи организация «А» (далее — кредитор) поставила партию товара организации «Б» (далее — должник) на условиях отсрочки оплаты сроком на два месяца от даты поставки товара организации «Б».

Право собственности на товар переходит со дня его поставки.

При досрочном погашении задолженности покупатель уплачивает продавцу проценты в полном объеме за весь период, определенный условиями договора. В случае нарушения срока оплаты покупатель обязан уплатить продавцу пени.

Товар был отгружен 15 июня, отсрочка предоставлена до 15 августа, оплата товара произведена 31 июля.

ОСНОВНЫЕПОЛОЖЕНИЯ

Кредит — это предоставление в долг денег или товаров. Кредиты бывают:
• финансовые;
• коммерческие;
• инвестиционные налоговые;
• товарные.
Финансовый кредит — кредит, выданный банком или иным кредитным учреждением на условиях платности, срочности, возвратности.

Коммерческий кредит представляет собой рассрочку оплаты или отсрочку платежей, предоставляемую продавцом покупателю К нему относятся также аванс покупателя и предварительная оплата (ст. 823 ГК РФ).
Инвестиционный налоговый кредит — отсрочка налогового платежа, предоставляемая государственными налоговыми органами.
Товарный кредит — это кредитование в форме предоставления вещи одной стороной в собственность другой стороне (ст. 822 ГКРФ).
Порядок и условия кредитования в РФ регулируются статьей 42 «Заем и кредит» ГК РФ.
Принципы финансового кредитования составляют основу кредитных отношений, так как отражают саму сущность кредита. К ним относятся:

Сущность и виды кредитования

  • возвратность — это неотъемлемая черта кредита, без возвратности кредит не может существовать;
  • срочность — кредит должен быть не просто возвращен, а возвращен в строго определенный срок. Это временная определенность возвратности кредита;
  • дифференцированность кредитования означает, что банки не должны однозначно подходить к вопросу о выдаче кредита своим клиентам, претендующим на его получение, т. е. кредит должен предоставляться только тем, кто сможет его своевременно вернуть;
  • обеспеченность кредита означает наличие у заемщика юридически оформленных обязательств, гарантирующих своевременный возврат кредита;
  • платность (возмездность) означает, что заемщик должен внести плату за предоставленные в пользование средства — банковский процент. Банковский процент — это цена кредита.

Цели кредитования следующие:

  • перераспределительная функция. Рынок ссудных капиталов выступает в качестве своеобразного насоса, откачивающего временно свободные финансовые, ресурсы из одних сфер хозяйственной деятельности и направляющего их в другие, которые обеспечивают, в частности, более высокую прибыль;
  • экономия издержек обращения. Временной разрыв между поступлением и расходованием денежных средств субъектов хозяйствования может определить не только избыток, но и недостаток финансовых ресурсов. Именно поэтому столь широкое распространение получили ссуды на восполнение временного недостатка собственных оборотных средств, используемые практически всеми категориями заемщиков и обеспечивающие существенное ускорение оборачиваемости капитала, а следовательно, и экономию общих издержек обращения;
  • ускорение концентрации капитала. Процесс концентрации капитала является необходимым условием стабильности развития экономики и приоритетной целью любого хозяйствующего субъекта. Реальную помощь в решении этой задачи оказывают заемные средства, позволяющие существенно рас-

ширить масштаб производства и таким образом обеспечить дополнительную массу прибыли. Даже с учетом необходимости выделения части ее для расчета с кредитором привлечение кредитных ресурсов более оправдано, чем ориентация исключительно на собственные средства;

  • обслуживание товарооборота. Кредит активно воздействует на ускорение не только товарного, но и денежного обращения, вытесняя из него, в частности, наличные деньги. Использование безналичных расчетов (кредитных карточек и пр.) упрощает и ускоряет механизм экономических отношений;
  • ускорение научно-технического прогресса. Финансирование деятельности научно-технических организаций, научных центров происходит за счет кредитных ресурсов, что позволяет сделать более эффективными инновационные процессы.

Кредит — это экономические отношения, возникающие между кредитором и заемщиком по поводу стоимости, передаваемой во временное пользование.
В условиях рыночной экономики кредит выполняет следующие функции:

  • аккумуляции временно свободных денежных средств;
  • перераспределения денежных средств на условиях их последующего возврата;
  • создания кредитных орудий обращения (банкнот и казначейских билетов)и кредитных операций;
  • регулирования объема совокупного денежного оборота. Существуют два вида кредитования:
  • кредитование деятельности предприятия в форме прямой выдачи денежного займа (финансовый кредит);
  • кредитование как разновидность расчетов, т. е. расчеты с рассрочкой платежей (коммерческий кредит).

Кредиты можно классифицировать по различным признакам.
По основным группам заемщиков кредиты бывают: кредиты хозяйству, населению, органам государственной власти.
По назначению или направлению различают кредит: потребительский, промышленный, торговый, сельскохозяйственный, инвестиционный, бюджетный.

Сущность и виды кредитования

По срокам пользования кредиты бывают: до востребования и срочные. Срочные делятся на: краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (1 -3 года) и долгосрочные (свыше 3 лет).
По размерам различают кредиты крупные, средние и мелкие.
В зависимости от обеспечения кредиты бывают:

  • необеспеченные (бланковые);
  • обеспеченные.

Кредиты с обеспечением (обеспеченные) делятся на:

  • вексельные (покупка или залог векселя);
  • подтоварные;
  • фондовые (под ценные бумаги);
  • ипотечные (под залог недвижимости).

По характеру погашения кредиты бывают: погашаемые единовременным взносом и в рассрочку (частями, долями).
По сфере применения и видам заемщиков финансовый кредит имеет две разновидности:

  • межбанковский кредит, при котором заемщиком выступает банк;
  • кредит для коммерческих целей, при котором заемщиком являются предприятие, товарищество, АО и т. п.

Кредиты выдают банки, страховые общества, инвестиционные фонды, трастовые компании.
Кредиты в основном выдают банки, хотя они могут предоставляться и хозяйствующими субъектами, имеющими свободные денежные средства (инвестиционные фонды, траст-компании, финансовые компании и др.).
Порядок кредитования, оформление и погашение кредитов регулируются кредитным договором. Для получения кредита заемщик подает в банк заявку и другие требуемые им документы (учредительные документы, карточка с образцами подписей и печати, баланс). В заявке указывается цель получения кредита, сумма и срок, на которые испрашивается кредит. Количество и виды других документов устанавливаются конкретным банком-кредитором.
Некоторые банки выдают кредит под залог автомобилей, оргтехники или недвижимости. Под гарантии страховых компаний можно получить в кредит только небольшие суммы. При этом существенно

повышаются требования к заемщику, его финансовому состоянию и качеству коммерческого проекта.
Банковская гарантия — гарантия выполнения условий контракта или возврата авансированных сумм, выдаваемая коммерческим банком по просьбе клиента. Содержанием гарантийного обязательства является право банка собственным распоряжением в бесспорном порядке погасить ссуду, выданную должнику, путем списания ее суммы со счета организации-гаранта либо путем обращения взыскания на принадлежащие последнему ценности.
При получении всех документов от заемщика банк-кредитор проверяет кредитоспособность заемщика и гаранта, оценивает способность своевременно выплачивать кредит и проценты по нему. Каждый банк-кредитор использует свою собственную методику оценки кредитоспособности заемщика, которая составляет его коммерческую тайну.
После этого банк заключает с заемщиком кредитное соглашение (кредитный договор). Кредитное соглашение содержит: вид кредита, сумму и срок кредита, расчеты процентов и комиссионных вознаграждений банка за его расходы, связанные с выдачей кредита, вид обеспечения кредита, форму передачи кредита заемщику.
Важным условием выдачи кредита является его обеспечение.
Обеспечение кредита — это товарно-материальные ценности, недвижимость, ценные бумаги, затраты производства и предстоящий выпуск продукции, служащие для кредитора залогом полного и своевременного возврата должником полученного кредита и уплаты им причитающихся процентов. Основными видами обеспечения кредита являются: поручительство, гарантия, залог, страхование ответственности заемщика за непогашение кредита.
Кредиты банков могут выдаваться как в рублях, так и в валюте. Плата за кредит взимается по ставкам, сложившимся на денежном рынке по краткосрочным кредитам и на рынке капитала — по долгосрочным кредитам. Процентные ставки за кредит устанавливаются банком по соглашению с заемщиком на период, обусловленный кредитным договором. Могут применяться следующие методы взимания процентов: процент удерживается в момент предоставления кредита; в момент погашения кредита; равномерными взносами на протяжении всего срока кредита.

Статья написана по материалам сайтов: economics.studio, velereya.ru, pravo.studio.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector