+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Отсрочка налоговых платежей какие условия предоставления 2019 год

Налоговые споры: теория и практика», 2008, N 2

Налоговым законодательством РФ предусмотрена возможность изменения срока уплаты налога и сбора. Одной из форм такого изменения является предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и сборов, предусмотренное ст. 64 НК РФ. Порядок и условия предоставления этой налоговой льготы (налогового кредита) применяются в отношении всех налогов и сборов — федеральных, региональных и местных.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных ст. 64 НК РФ, на срок, не превышающий одного года, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. Отметим, что в ранее действовавшей редакции НК РФ срок предоставления отсрочки или рассрочки составлял от одного до шести месяцев.

Рассрочкой является поэтапное погашение задолженности перед бюджетами по налогам и сборам. Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий трех лет, может быть предоставлена по решению Правительства РФ.

Основания для предоставления отсрочки или рассрочки изложены в п. 2 ст. 64 НК РФ:

  1. причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  2. задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;
  3. угроза банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления. В соответствии с п. 1 ст. 156, п. 2 ст. 163, п. 2 ст. 164 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» мировое соглашение может содержать положения об изменении сроков и порядка уплаты обязательных платежей, включенных в реестр требований кредиторов. В случае расторжения мирового соглашения отсрочка или рассрочка утрачивает силу, а требования кредиторов, в отношении которых были произведены указанные отсрочка или рассрочка причитающихся им платежей, восстанавливаются в их неудовлетворенной части. Согласно ст. 84 Закона график погашения задолженности по обязательным платежам устанавливается в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах.

Графиком погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления должно предусматриваться погашение всех требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, не позднее чем за месяц до даты окончания срока финансового оздоровления, а также погашение требований кредиторов первой и второй очереди не позднее чем через шесть месяцев с даты введения финансового оздоровления;

  1. имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
  2. производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утвержден Постановлением Правительства РФ от 06.04.1999 N 382 «О перечнях сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для целей налогообложения»;
  3. наличие оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, установленных Таможенным кодексом РФ (гл. 30). Статьей 334 ТК РФ установлены следующие основания:
  • причинение лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  • задержка лицу финансирования из федерального бюджета или оплаты выполненного лицом государственного заказа;
  • товары, перемещаемые через таможенную границу, являются товарами, подвергающимися быстрой порче;
  • осуществление лицом поставок по межправительственным соглашениям.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены по одному или нескольким налогам.

Телеграмма Центрального банка РФ от 18.06.2007 N 1839-У.

Если отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по основаниям, указанным в пп. 1, 2 п. 2 ст. 64 НК РФ, то на сумму задолженности проценты не начисляются.

Так, например, арбитражный суд удовлетворил требования истца о признании недействительными требований налоговой службы об уплате пеней, поскольку инспекция начислила обществу пени без учета отсрочки уплаты платежей .

Для получения отсрочки или рассрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора заинтересованное лицо (налогоплательщик) должно подать заявление в соответствующий орган. К этому заявлению прилагаются необходимые документы, предусмотренные ст. 64 НК РФ. Копия указанного заявления направляется заинтересованным лицом в пятидневный срок в налоговый орган по месту учета.

Согласно ст. 63 Кодекса органами, в компетенцию которых входит принятие решения о предоставлении отсрочки или рассрочки, являются:

  • по федеральным налогам — федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (за исключением случаев, предусмотренных пп. 3 — 5 п. 1, п. 2 ст. 63);
  • по региональным и местным налогам — налоговые органы по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица. Решения об изменении сроков уплаты налогов принимаются по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов РФ, муниципальных образований (за исключением случая, предусмотренного п. 3 ст. 63).
Это интересно:  Антиколлектор ставрополь 2019 год

По требованию уполномоченного органа заинтересованным лицом представляются документы об имуществе, которое может быть предметом залога, либо поручительство.

В случае обращения налогоплательщика с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по основаниям, определенным в пп. 1 п. 2 ст. 64 НК РФ (причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы), представляются следующие документы:

  • документ, подтверждающий факт наступления соответствующих оснований;
  • справка о сумме нанесенного ущерба, заверенная уполномоченным органом.

В случае обращения налогоплательщика с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по основаниям, определенным в пп. 2 п. 2 ст. 64 Кодекса (задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа), представляется документ, подтверждающий наличие соответствующих оснований.

Если налогоплательщик обращается с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по основаниям, определенным в пп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ (угроза банкротства в случае единовременной выплаты налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления), то необходимо представить следующие документы:

  • пояснительную записку налогоплательщика о причинах возникновения необходимости единовременной уплаты налогов с указанием их сумм;
  • сведения о расчетных, валютных, депозитных счетах и наличии средств на них по состоянию на начало года, начало каждого квартала и дату обращения за отсрочкой или рассрочкой;
  • документы, подтверждающие возможность наступления банкротства в случае единовременной уплаты сумм налогов, утвержденные уполномоченным органом;
  • копию определения арбитражного суда об утверждении мирового соглашения и копию утвержденного арбитражным судом мирового соглашения (в случае обращения в связи с утверждением арбитражным судом мирового соглашения), заверенные в установленном порядке;
  • копию определения арбитражного суда о введении процедуры финансового оздоровления и копию утвержденного арбитражным судом графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления (в случае обращения в связи с утверждением арбитражным судом графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления), заверенные в установленном порядке.

В случае обращения налогоплательщика с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по основаниям, определенным в пп. 4 п. 2 ст. 64 НК РФ (имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога), представляются документы, подтверждающие наличие соответствующих оснований.

Если налогоплательщик обращается с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по основаниям, определенным в пп. 5 п. 2 ст. 64 Кодекса (производство и/или реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер), то следует представить документ, выданный уполномоченным органом, подтверждающий, что организация осуществляет деятельность, указанную в Перечне сезонных отраслей и видов деятельности, применяемом при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 06.04.1999 N 382.

Налоговые органы при принятии решения о предоставлении отсрочки или рассрочки руководствуются положениями Приказа ФНС России от 04.10.2006 N САЭ-3-19/654@, которым регулируется внутренняя организация работы налоговых органов при рассмотрении вопросов об изменении сроков уплаты налогов.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами (органами государственных внебюджетных фондов) в течение одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица (п. 6 ст. 64 НК РФ).

По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности. Копия такого решения представляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в пятидневный срок со дня принятия решения.

Налоговый орган не вправе отказать заявителю в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основаниям, указанным в пп. 1, 2 п. 2 ст. 64, в пределах соответственно суммы причиненного заинтересованному лицу ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного этим лицом государственного заказа в случае отсутствия обстоятельств, препятствующих изменению срока уплаты налога в соответствии со ст. 62 НК РФ.

Согласно Приказу ФНС России от 04.10.2006 N САЭ-3-19/654@ решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога в любом случае должно содержать:

  • сумму задолженности;
  • налог, по уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка;
  • сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов;
  • документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога вступает в действие со дня, установленного в этом решении. При этом причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого решения в силу.

Это интересно:  Жалоба в напка на коллекторов образец 2019 год

Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества в порядке, предусмотренном ст. 73 НК РФ.

В случае расторжения мирового соглашения и возобновления производства по делу о банкротстве либо в случае прекращения процедуры финансового оздоровления решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) при наличии соответствующего основания, предусмотренного пп. 3 п. 2 ст. 64 Кодекса, утрачивает силу со дня расторжения мирового соглашения либо со дня прекращения процедуры финансового оздоровления.

Отказ в предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога должен быть мотивированным с обязательной ссылкой на нормативный акт, в соответствии с которым было принято такое решение.

При наличии оснований, указанных в пп. 1, 2 п. 2 ст. 64 НК РФ, в решении об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должны быть приведены имеющие место обстоятельства, исключающие изменение срока исполнения обязанности по уплате налога.

Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога может быть обжаловано заинтересованным лицом в порядке, установленном законодательством РФ. Порядок обжалования предусмотрен гл. 19 НК РФ.

Копия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении направляется уполномоченным органом в трехдневный срок со дня принятия такого решения заинтересованному лицу и в налоговый орган по месту учета этого лица.

НК РФ допускает возможность дополнительного правового регулирования на уровне субъекта РФ и муниципального образования. Законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки уплаты соответственно региональных и местных налогов.

Рассмотренные правила применяются также в отношении порядка и условий предоставления отсрочки или рассрочки по уплате сборов.

По общему правилу действие отсрочки, рассрочки прекращается по истечении срока действия соответствующего решения или договора. В то же время ст. 68 НК РФ предусмотрены основания досрочного прекращения их действия. Налогоплательщик вправе досрочно уплатить всю сумму налога или сбора, а также причитающиеся проценты и таким образом прекратить действие отсрочки (рассрочки).

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что в случае нарушения заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки, рассрочки их действие может быть досрочно прекращено по решению уполномоченного органа, принявшего решение о соответствующем изменении срока исполнения обязанности по уплате налога и сбора.

При досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки налогоплательщик должен в течение одного месяца после получения решения уплатить неуплаченную сумму задолженности, а также пени за каждый календарный день начиная со дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно. При этом оставшаяся неуплаченной сумма задолженности определяется как разница между суммой задолженности, определенной в решении о предоставлении отсрочки (рассрочки), увеличенной на сумму процентов, исчисленную в соответствии с решением об отсрочке (рассрочке) за период ее действия, и фактически уплаченными суммами и процентами.

Пунктом 5 ст. 68 НК РФ установлен порядок извещения налогоплательщика об отмене решения об отсрочке или рассрочке по налогу (сбору). В соответствии с указанным пунктом налогоплательщик или плательщик сбора должен быть извещен по почте заказным письмом в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Извещение об отмене решения об отсрочке или рассрочке считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Копия решения об отмене отсрочки или рассрочки в течение пяти дней направляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика, в отношении которого вынесено указанное решение.

Обжалование налогоплательщиком или плательщиком сбора решения о досрочном прекращении действия отсрочки или рассрочки осуществляется только в судебном порядке.

Отсрочка или рассрочка по налоговым платежам Версия для печати

Смотрите также:

Уплата налогов является обязательным для всех граждан, предпринимателей и юридических лиц. Уклонение от уплаты налогов может понести за собой не только пеню, штрафы, взыскания, но и уголовную ответственность. Исходя из этого, очень важно знать, что при наличии объективных причин невозможности уплачивать налоги, государством предусмотрена отсрочка или рассрочка. Об этой процедуре: по каким причинам и на какой период можно получить отсрочку или рассрочку по уплате налоговых задолженностей, вы узнаете в данной статье.

Отсрочка или рассрочка по уплате налогов и плат представляет собой изменение срока уплаты налогов и плат при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой сумм налогов и плат. «Отсрочку и рассрочку уплаты налогов можно получить, согласно статье 51 Налогового кодекса.

Это интересно:  Как подать жалобу на коллекторов в фссп 2019 год

Отсрочка с единовременной уплатой сумм налогов или плат предоставляется на срок, не превышающий шести месяцев.

Рассрочка с ежемесячной или ежеквартальной уплатой сумм налогов или плат равными долями предоставляется на срок, не превышающий трех лет.

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена по одному или нескольким налогам и или платам.

Необходимо отметить, что при переносе сроков уплаты налогов (и/или пеней) сумма «замораживается» до срока уплаты. Но налогоплательщик не освобождается от уплаты пеней других налоговых обязательств, в том числе начисленных пеней за несвоевременную уплату сумм налогов.

Как можно получить отсрочку по налогам?

Условия предоставления отсрочки по налогам

Порядок предоставления отсрочки по налогам

под гарантию банка

Содержание банковской гарантии должно соответствовать следующим требованиям:

  1. Банковская гарантия должна быть безотзывной;
  2. Срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через шесть месяцев со дня истечения установленного срока исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и (или) плат, обеспеченной банковской гарантией;
  3. Сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна обеспечивать исполнение гарантом в полном объеме обязанности налогоплательщика по уплате налогов и (или) плат.

После заключения договора – гаранта между банком и налогоплательщиком, не позднее 10 календарных дней необходимо обратиться в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика с заявлением о переносе сроков уплаты налогов. К заявлению необходимо приложить договор гарантии банка.

под имущество налогоплательщика либо третьего лица

Имущество, под залог которого предоставляется перенос сроков уплаты налогов, должно быть ликвидным, т.е. быть востребованным на рынке.
Предварительно, но не ранее 15 календарных дней на день подачи заявления об отсрочке, налогоплательщику необходимо произвести оценку имущества.

Требования к имуществу:

  • Ликвидность.
  • Застрахованность от утраты или повреждения.
  • Рыночная стоимость должна быть не меньше суммы налогов и/или пеней.

Не могут быть предметами залога:

  • объекты жизнеобеспечения;
  • электрическая, тепловая и иные виды энергии;
  • арестованное имущество;
  • имущество, на которое имеются ограничения, наложенные государственными органами;
  • имущество, обремененное правами третьих лиц;
  • скоропортящееся сырье, продукты питания;
  • имущественные права.

После заключения договора залога не позднее 10 календарных дней необходимо обратиться в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика с заявлением о переносе сроков уплаты налогов. К заявлению прилагаются договор залога и отчет оценщика об оценке рыночной стоимости залогового имущества.

Решение и заключение договора

Прекращение действия решения об отсрочке налоговых обязательств

Досрочно может прекратиться решение о переносе сроков уплаты налоговых обязательств на основании:

  • уплаты налогоплательщиком всей суммы налогов (и/или пеней) до истечения срока;
  • нарушения налогоплательщиком графика погашения.

В случае нарушения оплаты согласно графику погашения комитета государственного дохода может взыскать залоговое имущество либо потребовать исполнения банковской гарантии.

Как известно, с 1 января 2019 года вступил в силу Закон, предусматривающий проведение налоговой амнистии для субъектов малого и среднего бизнеса.

Под амнистию не подпадают крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу, недропользователи (за исключением недропользователей, являющихся таковыми исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод, лечебных грязей), производители подакцизной продукции.

Чтобы попасть под амнистию налогоплательщикам обращаться никуда не нужно, органы государственных доходов будут ежедневно мониторить состояние лицевых счетов и при уплате основного долга не позднее трех рабочих дней выносить соответствующие решения о списании.

Уточнить сумму основного долга, размеры пени налогоплательщики могут, получив выписку из лицевого счета в веб-приложении «Кабинет налогоплательщика».

Также можно узнать информацию о налоговой задолженности на интернет-ресурсе Комитета www.kgd.gov.kz и на портале «Электронного правительства» можно воспользоваться электронным сервисом «Сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности», который позволяет получить в онлайн-режиме актуальные сведения о наличии/отсутствии налоговой задолженности по ИИН/БИН налогоплательщика.

Исключение составляют налогоплательщики, которые находятся в реабилитационной процедуре или получили отсрочку по налогам.

Если такие налогоплательщики хотят попасть под налоговую амнистию им необходимо направить в орган государственных доходов соответствующее заявление и досрочно погасить сумму основного долга по налогам.

Статья написана по материалам сайтов: egov.kz.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector